Взыскание компенсаций за вынужденный прогул
В случаях, когда работник не может выполнять свои задачи из-за действий работодателя, последний должен возместить упущенные денежные потери.
Как определяется сумма компенсации от компании за время отсутствия по решению трудовой комиссии или суда?
Нужно ли удерживать НДФЛ из этой компенсации и учитывать социальные взносы?
Какой налоговый отчет нужно подать за период принудительного отсутствия?
Эти вопросы разъяснены в Сообщении налоговой службы от 14.01.2019 № БС-4-11/228.
По закону, компенсация положена за период, когда работник не мог работать по вине работодателя (например, при неправомерном прекращении службы или задержке выдачи трудового документ).
Статья 234 ТК РФ гласит, при ситуации неправомерного завершения службы, работодатель должен возместить потерянный доход.
При незаконном увольнении или переводе на другую должность по статье 394 ТК РФ, работнику положена компенсация средней зарплаты за период отсутствия или разница в доходе (ст. 395 ТК РФ).
Верховный суд в Решении от 23.04.2010 № 5-В09-159 уточнил, что выплата заработка за период отсутствия – часть процесс возвращения на рабочее место после аннулирования увольнения.
Расчет средней зарплаты за период отсутствия основывается на ст. 139 ТК РФ и Решении Правительства РФ от 24.12.2007 № 922.
Средний заработок вычисляется как результат умножения среднего дневного дохода на дни отсутствия.
При повышении зарплаты во время судебного процесса применяется специальный коэффициент (п. 17 Положения).
При определении среднего дохода учитывается уже полученное пособие и облагаемый налогом доход.
Налоговая служба в Сообщении от 14.01.2019 № БС-4-11/228 разъяснила вопросы налогообложения и отчетности по НДФЛ и социальным взносам за период отсутствия на работе.
Доходы физических личностей подвергаются налогообложению НДФЛ согласно ст. 210 и 41 НК РФ.
Средний доход за период отсутствия на работе, выплачиваемый по судебному решению, облагается НДФЛ, как указано в законе 217 НК РФ.
Рекомендуется опираться на актуальные разъяснения налоговой службы, несмотря на различные точки зрения, например, УМНС по г. Москве (Письмо от 27.02.2004 № 28-11/12809).
Возмещение эмоционального ущерба, выплачиваемое в соответствии с постановлением суда, может быть необлагаемой налогом (Письмо УФНС по г. Москве от 17.03.2011 № 20-14/3/024651@).
Как налоговый агент, вы должны рассчитывать, удерживать и перечислять НДФЛ в соответствии с п. 1 ст. 226 НК РФ.
Согласно решению суда, нужно указать доход и налог к удержанию.
При реальной выдаче доходов налоговые посредники должны вычитывать НДФЛ (п. 4 ст. 226 НК РФ).
Если суд не указывает точные суммы для удержания, налоговый агент не должен удерживать налог в момент выплаты, как уточнено в Минфине (19.06.2018 № 03-04-05/41794). В таких случаях агент сообщает о невозможности удержания налога (п. 5 ст. 226 НК РФ).
Налогоплательщики, чьи доходы не удержаны, должны уплатить налог до 1 декабря следующего года (п. 6 ст. 228 НК РФ).
День выплаты среднего дохода за вынужденный пропуск работы судом считается днем получения дохода (п. 1 ст. 223 НК РФ).
О налоговых вычетах:
Минфин уточнил, что право на вычеты начинается с налогового периода выплаты компенсации (28.06.2013 № 03-04-05/24633).
Отчет 6-НДФЛ:
Исправления в отчете нужно вносить при обнаружении ошибок (п. 6 ст. 81 НК РФ).
По информации ФНС (14.01.2019 № БС-4-11/228), доходы за период с апреля 2017 по июнь 2018 отражаются в отчете за первые девять месяцев 2018 года.
Страховые взносы:
Компенсация за вынужденный прогул облагается страховыми взносами (ст. 420 и 422 НК РФ).
Обязанность по взносам возникает при начислении зарплаты.
Минфин и ФАС подтвердили обязанность начисления взносов на компенсацию (Письмо Минфина от 17.06.2016 № 02-07-05/35315, Решение ФАС от 20.12.2013 № А45-20740/2012).
Периоды без страховых взносов не входят в страховой стаж (ФНС, 14.01.2019 № БС-4-11/228).
Отчет по страховым взносам:
Плательщики должны представить расчет в налоговую (п. 7 ст. 431 НК РФ, Приказ ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@).
Исправление данных по страховым взносам:
При выявлении ошибок необходимо исправить данные (раздел I "Общие положения" Порядка, ст. 81 НК РФ).
По ФНС и Минфину, с выплаченного дохода за несанкционированный пропуск времени вычитывается НДФЛ, а при восстановлении на работе начисляются страховые взносы.
Не требуется корректировка отчета по форме 6-НДФЛ за прошлые периоды, но нужно представить исправленные вычисления по взносам в страховую.