Инструкция по распределению налоговых преимуществ между партнерами – краткая справка
Инструкция по распределению налоговых преимуществ между партнерами – это руководство, которое дает возможность паре максимально использовать налоговое облегчение и возвращать средства из государственной казны. Погрузимся в детали: когда и как следует составлять такую инструкцию, и освежим вашу память по вопросам распределения преимуществ.
ДЕЛЕНИЕ НАЛОГОВЫХ ПРЕИМУЩЕСТВ СРЕДИ ПАРТНЕРОВ
Деление налоговых преимуществ с партнером реально говорит о том, что право на льготу может быть использовано как вами, так и вашим партнером, если ваш союз официально зарегистрирован.
Тема деления налоговых преимуществ становится насущной, когда обсуждаются вопросы имущественных и социальных льгот.
Имущественные налоговые льготы предусмотрены в статье 220 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ), в то время как социальные регулируются статьей 219 НК РФ.
К примеру, к социальным относятся преимущества на образование для вас и ваших детей, на медицинские услуги для вас и родных, а также на спортивные и оздоровительные услуги для вас или вашего потомства.
Законодательство утверждает, что оба партнера имеют право на социальное облегчение, особенно это актуально для льгот на медицинские услуги (п. 3 ст. 219 НК РФ).
Расходы на здоровье могут быть предъявлены к льготам обоими партнерами, даже если документы оформлены на одного из них. Как делятся эти расходы, решают партнеры индивидуально (письмо Минфина России от 28.04.2018 N 03-04-06/29474). В определенных обстоятельствах может потребоваться инструкция по распределению социальных преимуществ.
Тем не менее, большинство вопросов касается имущественных льгот.
Рассмотрим подробнее эту тему.
В КАКИХ СЛУЧАЯХ ВОЗМОЖНО ДЕЛЕНИЕ ИМУЩЕСТВЕННЫХ ПРЕИМУЩЕСТВ?
Деление имущественных льгот между партнерами допустимо, когда:
- пара приобретает объекты недвижимости (п. 3 ст. 220 НК РФ);
- они оплачивают проценты по ипотеке или займу на строительство или покупку жилья (п. 4 ст. 220 НК РФ);
- партнеры продают недвижимость или другое имущество (п. 1 ст. 220 НК РФ).
В данном материале мы углубимся в первый пункт – деление преимуществ при покупке недвижимости.
Далее разберем моменты подачи инструкции партнерами по делению льгот при покупке недвижимости в период их совместной жизни.
ИТАК, НЕМНОГО О ПРЕИМУЩЕСТВАХ НАЛОГОВОГО ВЫЧЕТА.
ЛЬГОТЫ ПРИ ПОКУПКЕ ОБЪЕКТОВ НЕДВИЖИМОСТИ
Льгота предоставляется тем, кто становится владельцем недвижимости – будь то квартира, дом, земля или участие в новостройке. Детальные критерии для получения льготы при покупке активов утверждены в п. п. 3, 9, 10 ст. 220 НК РФ.
СУДЕБНАЯ ПРАКТИКА РФ ГОВОРИТ: МОЖНО ЛИ ВЕРНУТЬ ПЕРЕПЛАТУ ПО НАЛОГАМ НАСЛЕДНИКАМ ИП?
ИМЕЮТ ЛИ НАСЛЕДНИКИ ПРАВО НА НАЛОГОВЫЙ ВЫЧЕТ ИЗ ЖИЛЬЯ, ЕСЛИ НАСЛЕДОВАТЕЛЬ НЕ УСПЕЛ ЭТО СДЕЛАТЬ?
Льгота предоставляется на основании фактических затрат на покупку актива, но не превышает 2 000 000 рублей в году. Если не весь вычет был использован, его часть можно использовать в последующие годы. Пенсионеры имеют право на перенос льготы на 3 предыдущих года. Важно, чтобы в период, когда применяется вычет, был доход, с которого удерживался НДФЛ по ставке 13%.
Льготу можно получить на несколько объектов – например, квартиру и дом. Однако максимальный размер льготы всегда 2 000 000 рублей.
Пример:
Если в 2022 году вы приобрели квартиру и участок, максимальный размер льготы за оба объекта – 2 000 000 рублей. А если в 2020 году была куплена комната и был использован вычет на 500 000 рублей, то в 2022 году вы можете рассчитывать на вычет в размере 1 500 000 рублей.
КРИТЕРИИ РАЗДЕЛЕНИЯ НАЛОГОВЫХ ЛЬГОТ С ПАРТНЕРОМ ПРИ ПОКУПКЕ АКТИВОВ
Перед тем как подавать заявку на разделение льготы с партнером, убедитесь, что выполняются все требования.
ТРЕБОВАНИЕ 1 ОФИЦИАЛЬНЫЕ ОТНОШЕНИЯ.
В момент покупки актива вы должны быть в официальных отношениях. Так, льготу можно разделить с партнером, если ваш союз официально зарегистрирован.
Партнерство без официальной регистрации не дает права на разделение льготы. Этот аспект был уточнен Минфином России (письмо от 14.12.2020 N 03-04-07/109293).
ТРЕБОВАНИЕ 2 ПРАВИЛА ПОКУПКИ АКТИВОВ ПРИ ПАРТНЕРСТВЕ
Льготу можно разделить на любой объект, приобретенный в партнерстве, независимо от формы собственности на него.
ЛЬГОТА ПРИМЕНЯЕТСЯ К ЛЮБОМУ АКТИВУ, ЕСЛИ ОН КУПЛЕН В ПАРТНЕРСТВЕ И ЗАРЕГИСТРИРОВАН:
- на обоих партнерах как долевая собственность;
- на обоих партнерах как совместная собственность;
- на одном из партнеров как его личная собственность;
РАССМОТРИМ БОЛЕЕ ПОДРОБНО КАЖДЫЙ ИЗ ВЫШЕПЕРЕЧИСЛЕННЫХ ВАРИАНТОВ
ДОЛЕВАЯ СОБСТВЕННОСТЬ
В долевой собственности доля каждого из партнеров в активе определена.
Вы можете узнать об этом из документов на актив.
а) Если актив приобретен на двоих партнеров, льгота разделяется согласно их долям.
б) Если желаете изменить доли для применения льготы, подайте заявление от партнеров о разделении льготы.
ПРЕИМУЩЕСТВА НАЛОГОВЫХ ЛЬГОТ ПРИ СДЕЛКАХ С НЕДВИЖИМОСТЬЮ
ПРИМЕРНАЯ СХЕМА ПРИМЕНЕНИЯ НАЛОГОВЫХ ЛЬГОТ В СЕМЕЙНЫХ ДЕЛАХ
Во время вашего бракосочетания была приобретена квартира за 2 100 000 рублей.
При этом вы оформили ее так: 1/3 квартиры принадлежит вам, 2/3 – вашему партнеру.
Стандартная процедура предполагает, что вы можете претендовать на льготу суммой 700 000 рублей, в то время как ваш партнер – на 1 400 000 рублей.
Тем не менее, благодаря индивидуальному заявлению о распределении льгот, вы можете изменить этот баланс.
Возможные варианты включают равное распределение по 1 050 000 рублей каждому или разделение, где вы получите 100 000 рублей, а ваш партнер – 2 000 000 рублей.
СОВМЕСТНАЯ СОБСТВЕННОСТЬ. ОСОБЕННОСТИ.
Если актив был оформлен как совместная собственность обоих партнеров, доли в праве собственности определены не будут.
В таком контексте важно подать специализированное заявление, которое покажет, как вы планируете распределить льготу на покупку недвижимости.
ИНДИВИДУАЛЬНАЯ СОБСТВЕННОСТЬ. ГЛАВНЫЕ МОМЕНТЫ.
Если актив приобретен во время вашего брака, но оформлен на одного из партнеров, он все равно рассматривается как совместная собственность обоих партнеров. Это следует из п. 1 ст. 256 Гражданского кодекса РФ и п. 1 ст. 34 Семейного кодекса РФ.
Независимо от того, на кого оформлен актив и кто из партнеров участвовал в его оплате, можно предложить специализированное заявление для распределения льготы на покупку между партнерами.
ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЕ УСЛОВИЯ
Оба партнера должны иметь доход, который подлежит обложению НДФЛ по ставке 13%, чтобы претендовать на распределение льготы. Это может включать в себя различные источники дохода: зарплату, доход от аренды или продажи имущества и т.д.
Если у одного из партнеров отсутствует такой доход, он не сможет претендовать на льготу. В таком случае второй партнер имеет право на полное использование льготы.
Важно понимать, что партнер без налогооблагаемого дохода все равно сохраняет право на льготу в будущем. Когда у него появляется соответствующий доход, он может воспользоваться этой льготой.
Если партнер является пенсионером, он имеет право перенести льготу на предыдущие три года, предполагая, что в эти годы был соответствующий доход.
НАЛОГОВЫЕ ПРИВИЛЕГИИ ПРИ ПРИОБРЕТЕНИИ НЕДВИЖИМОСТИ
МАКСИМАЛЬНАЯ ЛЬГОТА ДЛЯ КАЖДОГО ПАРТНЕРА
Когда речь идет о распределении налоговых льгот, стоит помнить, что каждый партнер имеет право на максимальный вычет в размере 2 000 000 рублей за приобретение недвижимости (подтверждается п. 3 ст. 220 НК РФ и решениями Верховного Суда РФ от 21.10.2015).
Таким образом, при активном использовании льготы обоими партнерами, их совокупная сумма достигнет 4 000 000 рублей.
Если один из партнеров уже воспользовался частью льготы за приобретение другой недвижимости, то при следующем приобретении он может рассчитывать только на оставшуюся сумму.
Пример: если партнер реализовал вычет в 1 200 000 рублей за квартиру, то при покупке дома он сможет претендовать только на 800 000 рублей.
ГРАНИЦЫ ВОЗВРАТА
Не стоит путать общую сумму вычета с фактической суммой возврата из бюджета.
После реализации льготы, каждый партнер может рассчитывать на возврат в размере 13% от заявленной суммы.
Для наглядности:
если льгота заявлена на максимальную сумму в 2 000 000 рублей, то возврат составит 260 000 рублей.
Рассчитать эту сумму можно простой формулой: заявленная сумма умножается на 13%
.КАК ЭТО ВЫГЛЯДИТ НА ПРАКТИКЕ?
Предположим, в 2022 году вы приобрели дом за 7 000 000 рублей.
Если у вашего партнера был высокий доход, а у вас средний, и при этом ваш доход составил 900 000 рублей, вы можете рассчитывать на возврат в размере 117 000 рублей.
При этом оставшаяся часть льготы может быть использована в следующем году, если у вас будут соответствующие доходы.
ФОРМАТ ЗАЯВЛЕНИЯ О РАСПРЕДЕЛЕНИИ НАЛОГОВОЙ ЛЬГОТЫ
Хотя конкретная форма такого заявления официально не утверждена, ФНС России предоставляет рекомендованный образец. Ориентируясь на него, вы можете подготовить ваше заявление в свободной форме.
ИНСТРУКЦИЯ ПО ЗАПОЛНЕНИЮ ЗАЯВЛЕНИЯ НАЛОГОВОГО ВЫЧЕТА ОТ ЮРИДИЧЕСКОЙ КОМПАНИИ "ЛАБОРАТОРИЯ ПРАВОСУДИЯ"
СХЕМА ЗАЯВЛЕНИЯ НАЛОГОВОГО ПРЕИМУЩЕСТВА ДЛЯ СУПРУГОВ:
- Введение заявления
- Заголовок
- Основной текст
- Дата и автографы
РАССМОТРИМ ПОДРОБНЕЕ КАЖДЫЙ ПУНКТ
1. ВВЕДЕНИЕ ЗАЯВЛЕНИЯ
- Адресат: соответствующий налоговый орган.
- Персональные данные супругов: ФИО, ИНН, адрес регистрации.
- Контакты: телефон и электронная почта (если есть).
2. ЗАГОЛОВОК
- Стандартное название: "Заявление о распределении налогового вычета между супругами".
- Альтернативное название может уточнять вид недвижимости: "...в связи с приобретением квартиры/участка/дома".
3. ОСНОВНОЙ ТЕКСТ
- Представьте недвижимость: тип и местоположение.
- Укажите, каково распределение вычета между вами. Напомним, лимит для каждого – 2 000 000 рублей.
- Ссылка на соответствующие законодательные нормы: выделяйте положения НК РФ, ГК РФ и СК РФ.
- При желании уточните налоговый период.
4. ДАТА И АФТОГРАФЫ
- Укажите текущую дату.
- Оба супруга должны подписать и расшифровать свои имена.
ДОПОЛНИТЕЛЬНО:
При распределении налогового преимущества между супругами учитывайте ваши индивидуальные финансовые вложения в недвижимость. Но помните, что вы вольны решать, как распределять вычет, исходя из ваших семейных интересов и договоренностей.
Этот гид подготовлен специалистами "Лаборатории правосудия" с целью облегчить ваш процесс налоговых возвратов.
СХЕМА ПРИМЕНЕНИЯ НАЛОГОВОГО ВЫЧЕТА ПРИ ПОКУПКЕ ЖИЛЬЯ:
- Расчет стоимости недвижимости
- Способы разделения вычета
- Изменение условий после подачи заявления
- Учет доли несовершеннолетних
ПОДРОБНОСТИ КАЖДОГО ЭТАПА:
1. РАСЧЕТ СТОИМОСТИ НЕДВИЖИМОСТИ
Если цена вашей квартиры превышает 4 млн. рублей, вы и ваш партнер можете учесть максимальный вычет - 2 000 000 рублей каждому.
2. СПОСОБЫ РАЗДЕЛЕНИЯ ВЫЧЕТА:
- По поровну: при цене жилья 3 600 000 рублей каждый получает 1 800 000 рублей вычета.
- По индивидуальной договоренности: например, из 2 600 000 рублей — 1 000 000 вам и 1 600 000 вашему партнеру.
- Полностью одному из партнеров: правомерность такого выбора подтверждается регулирующими документами.
3. ИЗМЕНЕНИЕ УСЛОВИЙ ПОДАЧИ ЗАЯВЛЕНИЯ:
Если процесс возврата НДФЛ не начат, можно корректировать условия распределения, предоставив обновленные документы.
4. УЧЕТ ДОЛИ НЕСОВЕРШЕННОЛЕТНИХ:
Если часть недвижимости оформлена на ребенка, родители имеют право учесть эту долю при расчете налогового вычета.
Родители могут по-разному распределять вычет, связанный с долей ребенка. При этом ребенок сохраняет право на свой имущественный налоговый вычет в будущем, когда сможет купить собственное жилье.
5. КАК УЧЕСТЬ НАЛОГОВЫЙ ВЫЧЕТ ПРИ ПОКУПКЕ НЕДВИЖИМОСТИ НА РЕБЕНКА?
Если у вас в планах использовать вычет при приобретении жилья с учетом доли вашего ребенка, вам будет полезен следующий гайд:
ЗАЯВКА НА УЧЕТ ВЫЧЕТА:
Вам понадобится особое уведомление о желании делить налоговый привилегию вашего ребенка между партнерами.
Практический пример:
Пусть вы и ваш партнер стали счастливыми владельцами новой квартиры за 3 000 000 рублей, регистрируя каждого владельца на треть.
Стандартно, каждый из партнеров имеет право на вычет в размере его доли в собственности, что составляет 1 000 000 рублей для каждого из супругов.
Однако, дополнительный 1 000 000 рублей, принадлежащий ребенку, может быть учтен одним из родителей.
В такой конфигурации один из родителей может рассчитывать на общий вычет в размере 2 000 000 рублей, в то время как другой – всего на 1 000 000 рублей.
ДЕЛИМ ВЫЧЕТ РЕБЕНКА:
Вычет, предоставленный за долю ребенка, также может быть разделен между родителями. Если разделить его поровну (по 500 000 рублей), то каждый родитель получит вычет в размере 1 500 000 рублей.
Альтернативный вариант:
Oдному из родителей отводится 300 000 рублей вычета по доле ребенка, другому – 700 000 рублей. Это дает 1 300 000 рублей вычета для одного родителя и 1 700 000 рублей для другого.
Ваши действия в области налоговых вычетов могут зависеть от вашей индивидуальной ситуации.
Консультируйтесь с экспертами из "Лаборатории правосудия" для лучших результатов.