Когда у предприятия или ИП, использующего упрощенную систему налогов, значительные затраты, выгодно использовать УСН "доход минус издержки".
Это позволяет учесть затраты, снижая таким образом налогооблагаемую базу. Тем не менее налоговая ставка в этом режиме будет немного выше. В данной статье мы разбираем, как правильно определить и уплатить налог при таком подходе.
Что представляет собой УСН "доход минус издержки"?
Упрощенная система налогообложения - это особый налоговый режим.
Предприятия и индивидуальные предприниматели могут выбрать для себя оптимальный вариант вид налога: "доход" или "доход - издержки".
Выбрав "доход минус издержки", вы можете уменьшать налоговую базу на сумму ваших издержек.
Его преимущества:
- Почти все расходы можно учесть при расчете (см. соответствующие статьи НК РФ).
- Допускается учет убытков на протяжении 10 лет.
- Если рассчитанный налог меньше минимального, разницу можно включить в издержки следующего срока.
Однако у УСН "доход - расход" есть и недостатки:
- При значительных издержках или убытках, минимальный налог составит 1% от доходов.
- Учет становится более сложным, т.к. нужно учитывать оба параметра: доходы и расходы.
- Необходимо доказать целесообразность и законность учета некоторых затрат.
Какие ставки применяются?
Базовая ставка выходит 15%. Но местное самоуправление в регионах имеют правo понизить ее до 5%, иногда даже до 0%. Узнать актуальные ставки можно на сайте ФНС, выбрав свой регион.
Минимальный налог - 1% от доходов.
Если налоговая нагрузка оказалась ниже этой отметки или у вас убыток, вы все равно уплачиваете минимум.
Если нарушены условия УСН, ставка может быть увеличена до 20% в определенных случаях.
Кто может выиграть от УСН "доход минус издержки"?
Этот вариант будет эффективен, если:
- Ваши затраты превышают 60% доходов.
- Основные расходы не связаны с заработком и страховыми платежами.
- С учетом региональных налоговых льгот, этот метод может быть особенно выгодным в некоторых регионах.
Обычно этот режим выбирают компании, которые изготавливают или продают товар, т.к. у них значительные издержки. Независимо от вашего бизнеса, рекомендуем воспользоваться нашим инструментом для расчета налоговых обязательств.
Что учитывается в доходах и издержках?
Не все финансовые операции могут быть учтены. Правило учета прибыли и издержек строго регламентирован НК РФ.
Доходы:
Определенные поступления учитываются в налоговой базе, включая доходы от продаж и другие необлагаемые операции.
Важно! Некоторые финансовые операции, такие как кредиты, выплаченные проценты или возвращенные авансы, не учитываются как доходы.
Издержки
Для определения налоговой базы на УСН, "Лаборатория правосудия" предлагает учитывать определенные статьи расходов, указанные в статье 346.16 п. 1 .
Вам будет интересно узнать о главных статьях расходов, характерных для большинства бизнесов:
- Оплата труда;
- Государственные отчисления и страхование;
- Закупочная стоимость товаров и материалов;
- Инвестиции в базовые активы и их обслуживание;
- Расходы на топливо и смазочные материалы;
- Транспортировочные услуги;
- Коммунальные платежи;
- Маркетинг и рекламные кампании.
Некоторые финансовые операции, такие как предоплаты, налоги по УСН и командировочные, не учитываются.
Также "Лаборатория правосудия" рекомендует обратить внимание на некоторые нюансы:
- Штрафы и пени не могут быть учтены как расходы;
- Затраты на IT-услуги также не учитываются;
- Расходы на проведение СОУТ;
- Оплата за размещение рекламных баннеров и структур;
- Затраты на присоединение к электрическим сетям при увеличении мощности.
Расходы следует учитывать на день их фактической оплаты, согласно кассовому методу (смотрим закон 346.17 п. 2 ).
Особенности учета капитальных вложений.
Специфика учета убытков предыдущих лет.
Как определить налоговую нагрузку на УСН "доходы минус издержки"?
Авансовые платежи определяются на конец каждого квартала. Итоговый налог рассчитывается исходя из годовых доходов, уменьшенных на издержки.
Авансовые платежи
Схема расчета авансов проста:
Аванс = (Доходы за период — Издержки за период) × УСН ставка
При превышении установленных лимитов на УСН, ставка может увеличиваться до 20%.
Налог на УСН
Годовой налог определяется по формуле:
Налог = (Годовые доходы — Годовые издержки) × УСН ставка
Параметры налогового расчета
В вашем документе по УСН "Лаборатория правосудия" предлагает обратить внимание на следующие ключевые строки:
- Общий налог - строка 273 раздела 2.2;
- Авансовые выплаты - суммируем строки 020, 040 и 070 раздела 1.2;
- Возвраты авансов - складываем строки 050 и 080 раздела 1.2;
- Уже уплаченный налог - строка 101 раздела 1.2.
- Если расчет выдаёт минусовое значение, это указывает на то, что вы переплачивали налоги за данный год. Эта сумма может быть скомпенсирована или возвращена на ваш счет (согласно ст. 78 НК РФ).
Пример расчета
Рассмотрим компанию, применяющую систему УСН "доходы минус издержки" с рейтингом 15%.
Годовые доходы следующие:
- 1 — 1 000 000 руб.;
- 2 — 3 500 000 руб.;
- 3 — 5 000 000 руб.;
- год — 7 000 000 руб.
Если границы по УСН сохранены, то ставка остается неизменной.
Расчетные издержки:
- 1 — 700 000 руб.;
- 2 — 2 300 000 руб.;
- 3 — 3 700 000 руб.;
- год — 5 100 000 руб.
Проведем налоговые расчеты.
Как определить сумму для УСН
Платежи УСН следует вносить по кварталам. Поскольку декларация подается один раз в год, перед внесением аванса следует подать соответствующее уведомление до 25 числа данного месяца. Для итогового налогового взноса уведомление не требуется — вашу декларацию проверят в налоговой.
Внимание! Организации переводят налоговые платежи по месту регистрации, а индивидуальные предприниматели — по месту прописки. Если последний день оплаты приходится на выходной или праздник, он переносится на следующий будний день.