Как оптимизировать налоговые обязательства в 2023 году по УСН для бизнеса
В этом году Единый налоговый взнос стал неотъемлемой частью бизнес-процессов.
Такое нововведение коснулось организаций и индивидуальных предпринимателей.
Эта инновация повлияла на механизм взаимодействия с финансовыми органами.
Теперь действуют специальные рекомендации по оплате и налоговой оптимизации.
ВОЗМОЖНО ЛИ ДЛЯ ИП МИНИМИЗИРОВАТЬ НАЛОГИ ПО УСН? КАКОВ МЕХАНИЗМ?
На упрощенной системе налогообложения с ориентиром на «Доходы» предусмотрена возможность учета:
- Уже уплаченных страховых взносов;
- Компенсаций, выплаченных работникам во время болезни;
- Взносов в рамках договоренностей по добровольному страхованию, если расходы ложатся на предпринимателя.
В контексте УСН, где учитываются «доходы минус расходы», предприниматели могут включать в расходы оплаченные за себя страховые платежи, как основные, так и дополнительные (обратимся к второму пункту Информационного-письма Президиума ВАС зарегистрированного под № 123).
ЗАМЕТКА!
Если у ИП имеются сотрудники, сумма налога или аванса может быть уменьшена максимум на 50%.
Если же работников нет, то можно снижать налоговые обязательства до полного погашения уплаченных взносов.
Тем не менее, ИП, использующие УСН «Доходы минус расходы», не имеют права уменьшать налог на основе страховых взносов.
Однако взносы могут быть учтены при определении итоговой налоговой нагрузки (ссылаясь на статью 346.21 в пункте 3.1.).
ЧТО ЖЕ ИЗМЕНИЛОСЬ С ПОЯВЛЕНИЕМ ЕНП в 2023?
Единый налоговый взнос — не просто очередной налог.
Под ЕНП подразумевается интегрированный механизм учета платежей: большая часть налогов и взносов производится через единое платежное поручение с уникальным КБК — 182 0 10 61201 01 0000 510.
Финансы предпринимателя напрямую поступают на его единый налоговый аккаунт.
Затем финансовые органы осуществляют реаллокацию средств.
Важное примечание!
Единый получатель ЕНП — это Межрегиональная инспекция ФНС по управлению долговыми обязательствами.
ИНСТРУКЦИЯ ДЛЯ КЛИЕНТОВ КОМПАНИИ "ЛАБОРАТОРИЯ ПРАВОСУДИЯ": ОПТИМИЗАЦИЯ ВЗНОСОВ В РАМКАХ ЕНП.
При осуществлении платежей через ЕНП ряд важных данных, таких как КБК и назначение платежа, часто отсутствует.
Это осложняет задачу инспектору, который пытается определить, как правильно распределить ваши средства.
Средства, поступающие по этой системе, отображаются на ЕНС в качестве положительного остатка.
Однако это действует до определенного момента:
- До момента сдачи налоговой декларации или расчета взносов. Если у вас есть необходимость в уплате до сдачи отчетности или в случае отсутствия необходимости в отчетности, обратитесь с уведомлением о рассчитанной сумме (согласно указанию ФНС от 02.11.2022 № ЕД-7-8/10472).
- До даты уплаты налогового платежа для тех взносов, которые не требуют отчетности или уведомления.
ВНИМАНИЕ!
Фиксированные платежи от индивидуальных предпринимателей обычно не требуют дополнительной отчетности.
Платежи определяются на основе НК, и от предпринимателя не требуется индивидуальный расчет.
С 2023 года структура платежей изменилась: теперь коммерция уплачивает взносы на ОПС и ОМС в один платеж.
В этом году итоговая сумма 45 842 рубля (согласно п. 1.2 ст. 430 НК).
Кроме того, есть и дополнительные взносы в 1% для доходов превышающие 300 000 рублей.
Эти расчеты также выполняются инспекцией на основе предоставленных данных.
Совет от компании "Лаборатория правосудия": регулярно проверяйте баланс на ЕНС и удостоверьтесь, что налоговая служба корректно распределила ваши платежи.
Для того чтобы избежать дополнительных комиссий или штрафов, следите за датами автоматического списания взносов с вашего ЕНС:
- Фиксированные взносы на ОПС и ОМС: 31 декабря текущего года.
- Дополнительные взносы: 1 июля следующего года.
- Примечание: Предприниматели не могут автоматически учеть уплаченные фиксированные взносы при расчете авансового платежа по УСН до идентификации средств налоговой службой.
ПРИМЕР:
Предположим, ИП Смирнов С.С. без штата сотрудников решил уплатить часть своих фиксированных взносов за 2023 год в первом квартале, переведя на ЕНС 30 000 рублей.
Он также планирует уплатить квартальный аванс в сумме 45 000 рублей и учесть уплаченные ранее фиксированные взносы.
Но налоговая служба не учтет эти взносы до тех пор, пока не идентифицирует их.
Чтобы оптимизировать авансовые платежи по УСН, предприниматели могут воспользоваться заявлением о зачете положительного сальдо ЕНС (указано в Приложение № 3 № ЕД-7-8/1133).
В этом заявлении необходимо указать конкретные коды КБК, соответствующие каждому типу взноса.
Форма заполнения достаточно прямолинейна, но требует точности.
РУКОВОДСТВО ДЛЯ КЛИЕНТОВ КОМПАНИИ "ЛАБОРАТОРИЯ ПРАОВСУДИЯ": ОПТИМИЗАЦИЯ ПЛАТЕЖЕЙ ЕНП.
Важно знать, что все заявления о зачете к ИФНС следует передавать в электронном формате.
Печатная версия КНД 1150057 в налоговой службе не принимается.
Для этого убедитесь, что ваша заявка электронно подписана усиленной КЭП и отправлена либо через ТКС, либо через персональный раздел на портале налоговой службы.
Процедура зачета занимает всего 1 рабочий день.
После обработки вашего заявления и корректного распределения средств с ЕНС, вы сможете корректировать квартальные авансы по УСН.
ПРИМЕР ИЗ ПРАКТИКИ КОМПАНИИ "ЛАБОРАТОРИЯ ПРАВОСУДИЯ":
Представим, что ИП Иванов И.И. начал расчет аванса за I квартал 2023 года и его задолженность составляет 50 000 рублей.
В феврале Иванов решает досрочно покрыть часть фиксированных платежей на 2023 год, переводя на ЕНС 15 000 рублей.
Для корректного распределения этой суммы, Иванов И.И. оформляет заявление о зачете 15 000 рублей на фиксированные взносы.
Эту процедуру следует завершить до 31.03.2023, чтобы ИП мог корректно учесть платеж при расчете аванса.
Мы напоминаем: крайний срок для уплаты первого аванса по УСН составляет 28.04.2023.
Таким образом, учитывая предварительные взносы, аванс Иванова И.И. за I квартал уменьшится до 35 000 рублей.
Укажите эту сумму в уведомлении о рассчитанном авансе по УСН.
ЧТО ЕСЛИ ВНЕСТИ ФИКСИРОВАННЫЙ ПЛАТЕЖ И ОФОРМИТЬ ЗАЧЕТ В ОДИН СЧЕТ?
Да, ИП может осуществить оба действия одновременно. Это абсолютно законно.
Однако, рекомендуем отследить остаток на ЕНС через личный кабинет, убедившись, что средств хватит для корректного зачета.
В случае, если у вас имеются задолженности, налоговая служба в первую очередь погасит их. Это может привести к тому, что на ваш ЕНС не окажется достаточно средств для фиксированных платежей.
ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЙ ПРИМЕР:
ИП Семенов С.С. решил внести часть страхового взноса за 2023 год.
Платеж был осуществлен 31.03.2023. Сразу после этого Семенов С.С. направил заявление о зачете.
Учитывая положительный баланс на ЕНС, налоговая служба немедленно учла платеж в качестве фиксированного взноса.
ВАЖНЫЙ МОМЕНТ: если бы на дату 31.03.2023 у Семенова С.С. была бы задолженность, налоговая служба сперва бы покрыла ее, а фиксированный взнос не учла бы.
ЧТО ПРЕДПОЧТИТЕЛЬНЕЕ: КОРРЕКТИРОВКА КАЖДЫЙ КВАРТАЛ ИЛИ ЗАЧЕТ ВСЕХ ПЛАТЕЖЕЙ В КОНЦЕ ГОДА?
Если вы решите корректировать каждый квартал, готовьтесь к регулярной подаче заявлений о зачете.
Это может быть непросто: заполнение каждой формы, верификация, ожидание подтверждения.
Помимо этого, необходимо следить за балансом на ЕНС.
Давайте разберемся на практическом примере, стоит ли для ИП рассматривать стратегию поквартального уменьшения налогов.
Предположим, ИП Кузнецов К.К. принял решение работать по упрощенной системе налогообложения начиная с 01.01.2023.
Он работает без привлечения наемных сотрудников, что позволяет ему корректировать налог на УСН на всю сумму фиксированных взносов, выплачиваемых за него лично.
Расчеты налога на УСН по квартально для Кузнецова К.К. будут выглядеть следующим образом:
1. – 50 000 руб.;
2. – 70 000 руб.;
3. – 90 000 руб.;
4. – 75 000 руб.
Рассмотрим два варианта уменьшения налоговых обязательств:
Поквартальное уменьшение с заявлениями о зачете, при условии, что ИП будет выплачивать фиксированные взносы следующим образом:
1. квартал 2023 г. – 15 000 руб.;
2. квартал 2023 г. – 10 000 руб.;
3. квартал 2023 г. – 10 000 руб.;
конец года 2023 г. – 10 842 руб.;
Автоматический зачет налога при условии, что весь объем взносов будет оплачен до 09.01.2024.
Отметим, что итоговые налоговые обязательства для Кузнецова К.К. вне зависимости от выбранной стратегии окажутся почти одинаковыми.
Дополнительный налог на доход свыше 300 000 рублей ИП уплачивать не требуется.
Однако, если бы доходы за год превышали этот порог, Кузнецову К.К. следовало бы уплатить дополнительные 1% с превышения до 01.07.2024. При этом налоговые органы автоматически учли бы эту сумму.
В случае ранней оплаты этого дополнительного взноса, ИП мог бы воспользоваться правом на зачет и соответствующим уменьшением квартального аванса по УСН.
Совет от компании "Лаборатория правосудия": важно взвесить все "за" и "против" при выборе налоговой стратегии и при необходимости проконсультироваться с профессионалами."
Давайте рассмотрим на конкретных примерах, как правильно уменьшить налоговые обязательства ИП.
Этот вопрос становится особенно актуальным, когда речь идет о уплате налогов по упрощенной системе.
Итак, если вы ИП и выбрали данную форму налогообложения , нужно помнить, что уменьшение налога осуществляется за тот отчетный период, в котором были произведены соответствующие оплаты (обратимся к статье 346.21 и пункт 3.1). Год, за который выплачены взносы, не играет роли.
Советы от компании "Лаборатория правосудия":
1. Взносы за 2022 год, уплачиваемые до дат 09.01.2023 и 03.07.2023, позволяют уменьшить обязательства по УСН за 2023 год.
2. А взносы за 2023 год, уплачиваемые до дат 09.01.2024 и 01.07.2024, соответственно, влияют на налоговые платежи УСН за 2024 год.
ПРИМЕР ИЗ ПРАКТИКИ:
ИП Романов Р.Р. в январе 2023 года оплатил фиксированные взносы в размере 45 842 рубля. Этот платеж был автоматически учтен как взнос за 2022 год.
Суммарный налог по УСН, который Романов Р.Р. должен уплатить, составляет 170 000 рублей, а аванс за 1 квартал 2023 года — 50 000 рублей.
Хотя Романов Р.Р. уплатил взносы за 2022 год, эта сумма не влияет на его годовой налоговый расчет по УСН за тот год. Однако он может снизить свои квартальные платежи за 2023 год.
МОЖНО ЛИ УМЕНЬШАТЬ УСН КАЖДЫЙ КВАРТАЛ БЕЗ ПОДАЧИ ЗАЯВЛЕНИЯ О ЗАЧЕТЕ?
В настоящее время предоставляется возможность переходного периода.
Вы можете оплачивать взносы, не изменяя привычный порядок, если:
- Вы ранее не подавали декларацию об исчисленных суммах.
- Из вашего платежного поручения ясно видно, какой именно платеж вы производите.
- Такие платежи обычно отправляют с кодом плательщика 02.
ВАЖНЫЙ МОМЕНТ!
Если платеж указан точно и прозрачно, то его можно внести при расчете аванса по УСН для текущего года.
В этом случае необходимо корректно указать КБК, ОКТМО и налоговый период в платежке.
Обратите внимание на эти моменты, и ваше взаимодействие с налоговой службой будет максимально гладким!"
"Понимание механизма учета налогов и взносов крайне важно для каждого предпринимателя.
В «Лаборатории правосудия» мы заботимся о том, чтобы наши клиенты были максимально осведомлены.
Погрузимся в тему.
Для успешного зачета налога, следует придерживаться трех условий:
- Взносы должны быть проведены до окончания соответствующего периода.
- Сумма в платежном документе не должна быть меньше той, на которую вы планируете уменьшить УСН.
- Сумма вашего платежа создает положительное сальдо на вашем счете в ЕНС.
В ситуации, когда все данные в платежке верны, не требуется дополнительно подавать заявление на зачет. Налоговая служба определит назначение платежа без дополнительных запросов.
Мы в "Лаборатории правосудия" всегда готовы помочь вам разобраться в сложностях налогового законодательства. Не стесняйтесь обращаться к нам за помощью или консультацией.
СИТУАЦИЯ С ЛИКВИДАЦИЕЙ ИП:
Когда предприниматель принимает решение о ликвидации своего ИП, он обязан уплатить все взносы в течение 15 дней после официального снятия с налогового учета.
Снижение УСН возможно лишь на те взносы, которые были уплачены до момента прекращения деятельности.
Однако, до момента фиксации точной даты закрытия ИП, точную сумму страховых взносов определить сложно.
Совет: После уточнения даты закрытия ИП (она будет указана в ЕГРИП), вы должны рассчитать итоговую сумму платежа.
Если взносы были уплачены в избытке, излишек может быть возвращен в течение 3 лет.
Относительно будущего внедрения ЕНП и ЕНС: на момент последнего обновления информации точных инструкций от налоговой службы нет. Но наше предположение: предпринимателю потребуется оформить документ о зачете взносов до закрытия бизнеса. Это позволит учесть взносы в период деятельности предприятия и, как следствие, снизить УСН.
ЗАКЛЮЧИТЕЛЬНЫЕ РЕКОМЕНДАЦИИ
Не забудьте, что отчетность по фиксированным взносам не требуется.
Средства автоматически списываются с ЕНС по определенным срокам: фиксированные суммы до 31 декабря, дополнительные - до 1 июля следующего года.
Если эти дни приходятся на нерабочие, переносите уплату на следующий рабочий день.
"В "Лаборатории правосудия" мы стремимся предоставлять наиболее ясные рекомендации для наших клиентов.
Вот переработанная информация для вашего удобства:
После того как вы осуществили оплату налогов, нужно заполнить заявление для их зачета. Это позволит предпринимателю корректировать свои платежи по УСН. Электронное заявление подтверждается УКЭП.
Если ИП решит уплатить взносы и одновременно оформить заявление о зачете, не забудьте просмотреть сальдо ЕНС. Отсутствие нужной суммы на счете может привести к тому, что взносы не будут учтены.
Взносы, произведенные в определенный период, позволяют корректировать УСН именно за этот период. К примеру, если в 2023 году были уплачены взносы за 2022 год, сокращайте свои платежи по УСН для 2023 года.
Вам доступен классический способ оплаты налогов: отдельные платежи с явным указанием КБК. В этом случае дополнительное заявление о зачете не требуется.
Тем не менее, гарантируйте корректное заполнение платежного поручения, чтобы налоговые службы смогли четко определить характер и срок платежа.
Если вы находитесь на стадии завершения бизнес-деятельности, убедитесь, что оплатили все взносы и оформили соответствующее заявление о зачете. Таким образом, платеж будет учтен до прекращения деятельности ИП, что позволит оптимизировать налог на УСН.
В случае возникновения недоплаты, она может быть погашена в течение 15 дней после прекращения деятельности ИП. При наличии переплаты есть возможность ее возврата в течение 3 лет.
Примечание: По данным отдельных предпринимателей, местные ИФНС иногда все равно настаивают на подаче заявления о зачете. Рекомендуем уточнить этот вопрос в вашем местном налоговом органе.