Связанные стороны — это субъекты, между которыми существуют отношения, способные повлиять на (п. 1 ст. 105.1 НК РФ):
- характер соглашений;
- итоги договоров;
- финансовые результаты операций.
Такая связь формируется из-за доли в уставном фонде, права определять руководящий состав, служебной иерархии или родственных связей.
ПРИМЕРАМИ, СВЯЗАННЫХ СТОРОН:
1. Компания и её руководитель. ООО и член, владеющий более 25% корпоративного капитала.
2. Предприятия, где одинаковое лицо контролирует более 25% корпоративного капитала.
3. Фирмы с одинаковым управляющим.
4. Компания и частное лицо, владеющее 50% капитала ООО, входящего в её состав.
СВЯЗЬ МЕЖДУ СТОРОНАМИ МОЖНО ОПРЕДЕЛИТЬ:
- основываясь на Налоговом кодексе РФ;
- автономно (п. 6 ст. 105.1 НК РФ);
- согласно решению судебной инстанции (п. 7 ст. 105.1 НК РФ).
Суд может рассматривать субъекты как связанные, если у них общий персонал, контракты заключены с интересующими сторонами, или существуют одни и те же основатели.
Большинство операций между связанными сторонами контролируется законом.
Они должны соответствовать установленным требованиям.
Информацию о контролируемых операциях следует представлять в ФНС до 20 мая каждого года.
ЕСТЬ ОСНОВНЫЕ ПРИЧИНЫ, ПО КОТОРЫМ СТОРОНЫ НЕ РАССМАТРИВАЮТСЯ КАК СВЯЗАННЫЕ:
- влияние на итоги сделок из-за экономических факторов, например, из-за доминирования на рынке (п. 4 ст. 105.1 НК РФ);
- прямое или опосредованное участие РФ, её субъектов и муниципалитетов в отечественных корпорациях (п. 5 ст. 105.1 НК РФ).
Бесплатные юридические консультации предоставляются через приложение ПравоАссистент.
ЧТОБЫ УЗНАТЬ ПРОЦЕНТНОЕ УЧАСТИЕ ЛИЦА В ФИРМЕ:
УЧИТЫВАЙТЕ:
а) доли прямого и опосредованного участия в организации в процентах (п. 1 ст. 105.2 НК РФ).
б) суммируйте доли прямого и опосредованного участия, принадлежащие одной стороне.
Суд может рассмотреть дополнительные детали при выяснении процентного участия (п. 7 ст. 105.2 НК РФ), хотя список таких деталей не определен.
ПРОЦЕНТ ПРЯМОГО УЧАСТИЯ МОЖЕТ СООТВЕТСТВОВАТЬ:
- доле активных акций, учитывая все типы акций;
- доле в уставном фонде;
- доле участника относительно общего числа членов организации.
Если возможно определить процент прямого участия по первым двум методам, выбирается наибольший (Письмо от 05.09.2017 № 03-12-12/1/56981).
Еще один метод используется, если первые два неприменимы (п. 2 ст. 105.2 НК РФ).
Если акции являются частью инвестиционного портфеля или НПФ, процент рассчитывается исходя из участия в портфеле.
Если это невозможно, он определяется пропорционально числу участников (п. 2 ст. 105.2 НК РФ).
ПРИМЕР ОПРЕДЕЛЕНИЯ ПРЯМОГО ВКЛАДА.
Участники Юридической Фирмы включают:
1. Смирнов (10%);
2. отец Смирнова (7%);
3. брат Смирнова (83%).
Общий вклад Смирнова в фирму равен 17% (10% + 7%).
Вклад отца Смирнова - 17% (7% + 10%).
Смирнов и его отец не считаются связанными по отношению к фирме, так как их общий вклад меньше 25%.
Доля брата Смирнова не учитывается в данном контексте, однако он считается связанным с фирмой, так как его вклад больше 25%.
Доля косвенного участия, или участия в компании через третьи структуры, определяется следующим образом (п. 3 ст. 105.2 НК РФ):
- определите все цепочки участия;
- выявите доли каждого элемента в этой цепи;
- перемножьте доли всех элементов;
- если есть несколько цепочек, сложите все доли.
ПРИМЕР КОСВЕННОГО ВКЛАДА.
Фирма «Альянс» имеет:
1. Фирма «Бридж» — 60%,
2. Фирма «Чек» — 10%,
3. «Драйв» — 15%.
Фирма «Бридж» имеет 30% фирмы «Драйв».
Фирма «Чек» имеет 10% фирмы «Драйв».
Для определения косвенного вклада «Альянса» в «Драйв»:
- через «Бридж» — 18% (60% x 30%);
- через «Чек» — 1% (10% x 10%).
Итог: 19%. Включая прямой вклад, общая доля «Альянса» в «Драйв» равна 34% (15% + 19%).
Вывод: «Альянс» и «Драйв» являются связанными согласно п. 1 ст. 105.1 НК РФ.
Сохраните ссылку от "Лаборатории правосудия" для доступа к качественному юридическому сервису, ведению учета и оптимизации налогов.
Последствия налоговых операций между связанными сторонами.
Связанные стороны, взаимодействуя между собой, могут формировать цены, отличающиеся от рыночных.
Это может привести к уменьшению налоговой нагрузки.
Налоговая служба тщательно отслеживает такие операции.
Если обнаружено отклонение цены от рыночной, могут быть внесены корректировки (гл. 14.2 - 14.5 НК РФ).
Специалисты "Лаборатории правосудия" проведут анализ, помогут корректировать учет и предотвратят штрафы.
Для защиты от возможных проблем с налоговыми службами, обратитесь к нам.
СИТУАЦИЯ СУДЕБНОГО РАЗБИРАТЕЛЬСТВА 1.
Налоговый орган определил заниженные цены и корректировал налоговую базу.
Верховный суд подтвердил позицию налоговой службы.
СИТУАЦИЯ СУДЕБНОГО РАЗБИРАТЕЛЬСТВА 2.
Налоговая служба также попыталась корректировать, но суд отменил решение, указав на отсутствие доказательств взаимозависимости сторон.
Сделки со связанными сторонами могут иметь налоговые последствия.
Обратитесь к специалистам юридической компании "Лаборатория правосудия", чтобы обезопасить себя от возможных проблем.