Каковы налоговые обязательства при работе на упрощенной системы налогообложения?
Льготы по налогам для компаний на упрощенной системе:
Компании и самостоятельные структуры, использующие упрощенку, имеют право на освобождение от:
– Имущественного налога. Здесь стоит уточнить, что автономные учреждения не облагаются налогом даже на недвижимость с кадастровой оценкой;
– Налога на доход. Однако прибыль в виде дивидендов и доходов по государственным бумагам исключены из этого правила. По таким доходам компании должны предоставлять отчетность (согласно п. 5 ст. 25.15 и информационному письму ФНС от 1 марта 2010 г.).
Важный вопрос: Облагается ли недвижимость на УСН налогом?
Ответ во многом зависит от учета данной недвижимости в бухгалтерии.
Компании, работающие на упрощенке, освобождаются от налога на имущество, за исключением случаев, когда его рассчет основан на кадастровой стоимости. Если это имущество учтено как основные средства, дополнительных налогов не предусмотрено (см. информационное письмо Минфина РФ от 11 марта 2016 г.).
Если же объекты не учтены как основные средства, налоговый взнос рассчитывается на основе кадастровой оценки, при условии соответствующих условий в региональном законодательстве (обратимся к информации в письме Минфина от 2016 и 2015 гг.).
Добавим, что компании на УСН не уплачивают НДС, за исключением определенных операций, описанных в регулятивных документах (в частности, приказ ФНС России от 29 октября 2014 г. и письма Минфина России разных лет).
Все эти моменты определены в кодексе по налогом и прописаны в статьн 346.11 п. 2 ."В рамках стандартного режима обязаны уплачивать все привычные налоги, сборы и взносы. К ним применяются взносы на государственные страхования (п. 1 ст. 419 НК РФ), оплата за страховые случаи (абз. 7 ст. 3 статья № 125-), тарифы на транспорт (ст. 357 НК РФ), и экологическая плата (так же обратимся к информации в статье 7 \, решение Правительства РФ от 03.03.2017 № 255).
Регулируются данные условия п. 2 и 5 ст. 346.11
Льготы для бизнесменов на упрощенной системе:
При упрощенной системе бизнесмены имеют право не платить:
- НДФЛ с коммерческих доходов (за исключением некоторых ставок из п. 3 и 5 ст. 224 НК РФ);
- Имущественный налог при использовании в коммерции;
- НДС с определенными исключениями.
Эти моменты раскрыты в той же статье п. 3.
Задача: Обязанность компании на упрощенке, связанной с экологией, вносить экологические взносы.
Ответ: Обязанность сохраняется.
Воздействие на экосистему требует компенсации . Это требование не изменяется в зависимости от выбранной системы налогообложения.
Подтверждает этот взгляд Минфин России № 03-11-04/3/262.
Обязанности налоговых агентов:
Освобождение компаний на упрощенке от налоговых агентов.
Организации (включая автономные структуры) на упрощенке все равно должны выполнять обязанности по удержанию и уплате различных налогов, которые прописаны в Налоговом кодексе РФ.
Пример: Возможность учета НДС организацией на упрощенке при оформление аренды государственного имущества.
Исход: Да, это возможно.
Компании, арендующие государственное имущество, являются агентами по НДС.
Независимо от перехода на упрощенку, они обязаны исполнять свои функции налоговых агентов.
При этом, уплаченные суммы НДС можно учитывать в финансовой отчетности.
Этот подход поддерживается налоговой службой, как указано в письме УФНС России по г. Москве от 17.06.2005 г. № 18-11/3/42465.
Ситуация с НДС в счете-фактуре:
Действия компании на упрощенке при выставлении счета-фактуры с НДС.
Если компания на упрощенке по собственному усмотрению выставила счет с НДС, этот налог придется уплатить (обратимся к статье 173 и пункт 5). Организация должна предоставить электронную декларацию по НДС не позднее 25-го числа следующего месяца (п. 5 ст. 174 НК РФ).
Как оформляется НДС фирмами на упрощенной системе. После адаптации к упрощенной системе, фирмы продолжают оформлять счета с указанием налога.
Компания "Бета" осуществляет работы на заказ. С начала 2017 года она адаптировалась к упрощенной системе, но по-прежнему оформляет счета по контракту с компанией "ТехноСтрой" 2016 года.
В весенний месяц 2017 года "Бета" в счет выполненных работ получила от "ТехноСтроя" аванс в 118 000 руб. (включая НДС – 18 000 руб.). Исходя с этой суммы был сформирован соответствующий счет.
20 весеннего месяца "Бета" отправила в налоговую декларацию по НДС за первый квартал 2017 года. В этот день 18 000 руб. НДС были перечислены.
В летний период работы завершены. 14-го числа был оформлен акт, и "Бета" сформировала счет на 118 000 руб. (с НДС – 18 000 руб.).
20 летнего месяца "Бета" направила декларацию за II квартал 2017 года. Этот день также ознаменовался повторным переводом НДС в размере 18 000 руб.
Учитывая п. 8 ст. 171 и п. 6 ст. 172 , "Бета" не может претендовать на вычет уплаченного НДС.
Есть особенности для посредников на упрощенке, работающих от собственного имени. При оказании услуг и продаже товаров, они обязаны формировать счета с НДС (согласно п. 20 раздела II приложения 5 к решению Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137), но обязанности перевода налога нет.
Посредники на упрощенке, работающие с зарубежными партнерами, действуют как налоговые агенты. Они удерживают и переводят НДС из доходов иностранных компаний.
Кейс: должна ли фирма на упрощенке уплатить НДС, если клиент выделил сумму налога без счета?
Ответ: Нет.
На упрощенке фирмы перечисляют НДС только в конкретных ситуациях. Если счет-фактура не была предоставлена клиенту, налог не требуется переводить. Это устанавливается письмом Минфина России.
НДС при использовании товаров для внутренних нужд:
Кейс: обязана ли компания на упрощенке уплачивать НДС, используя товары для собственных целей?
Ответ: Нет.
Фирмы на упрощенке не оплачивают НДС в большинстве операций. Однако есть исключения. Но при использовании товаров для внутренних нужд НДС не уплачивается.
Упрощенка и ЕНВД:
При комбинировании упрощенки и ЕНВД требуется раздельно учитывать доходы и расходы.