Исследование налогового порядка КГН в месте деятельности
По инициативе налоговых служб осуществляется детальный анализ финансовой активности консолидированных участников.
Это необходимо для того, чтобы гарантировать правильное учетное отражение в компаниях.
Аудит по КГН осуществляется в аналогичном порядке как и для других учетных единиц, но с соответствием требованиям 89.1 НК РФ.
Главная цель — изучить корректность начисления налога на прибыль.
Специалисты налоговой службы посещают объекты финансового учета (главных представителей консолидированных участников).
Взаимодействие с другими членами группы осуществляется в тесной координации с всеми членами КГН.
ЕСЛИ ПРОВЕРЯЕМАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ НЕ ОБЕСПЕЧИВАЕТ НЕОБХОДИМОЕ ПРОСТРАНСТВО ДЛЯ АУДИТА, ЭКСПЕРТИЗА ПРОВОДИТСЯ В ЗДАНИИ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ ПО АДРЕСУ РЕГИСТРАЦИИ КГН.
ПРИ ЭТОМ НЕОБХОДИМ ПОЛНЫЙ КОМПЛЕКТ ДОКУМЕНТОВ:
- Журналы финансовых операций;
- Подтверждения банковских транзакций;
- Финансовые сводки;
- Годовые финансовые отчеты;
- Декларации по налогам;
- Иные документы по требованию службы.
ПРОЦЕДУРА НАЗНАЧЕНИЯ АУДИТА КГН.
Компании, действующие менее 3 лет, обычно не подвергаются анализу, так как в этот период налоговые органы проявляют лояльность к новым участникам рынка.
Инспекция решает проводить ли аудит на базе главной организации КГН.
Запрос от самих участников КГН не инициирует проверку. Подобное действие инициируется исключительно налоговой службой, проводящей регистрацию компании.
В официальном решении упомянуты:
- Полное и краткое наименование участников КГН;
- Периоды, подлежащие проверке (месяц, квартал и др.);
- Информация о сотрудниках из налоговых служб: ФИО и должность.
- Упомянутые лица в документе могут осуществлять проверку только после утверждения соответствующими регулирующими органами.
ПОЛНОМОЧИЯ НАЛОГОВЫХ СТРУКТУР В ХОДЕ ИССЛЕДОВАНИЯ КГН НА МЕСТАХ.
Закон 89.1 определяет следующие компетенции:
- Анализ проводится, преимущественно, по налогу на доход, так как он стоит в центре внимания (проверяется верность данных и методики начисления, а также аккуратность заполнения декларации – смотрим 89.1 на пункты 1 и );
- По закону, рассмотрение возможно на площадках главного участника, у других членов КГН, или, при отсутствии подходящего места, у налогового инспектора.
- Продолжительность анализа ограничена 2 месяцами. Налоговые эксперты не могут инициировать проверку на свое усмотрение, однако, по закону 89.1 пункту 3 , это не ограничивает отдельные проверки по другим налогам, кроме налога на доход.
- Если обнаружены признаки налоговых нарушений, и существует риск, что данные могут быть утрачены, они изымаются в рамках статьи 94 НК РФ.
Организации следует помнить о последствиях искажения данных по налогу на доход.
Это может привести к уголовной ответственности и санкциям в виде пеней и штрафов.
ТЕРМИНЫ НАЛОГОВОГО АНАЛИЗВ НА МЕСТАХ КГН.
а) Процедура длится примерно два месяца, но может продлиться на количество месяцев, равное числу членов группы (но не более года).
б) Отчет об исследовании сохраняется у главного участника, копия у администрации налогов.
в) Получив отчет, член КГН может выразить несогласие с определенными моментами в течение 30 дней после принятия решения.
Это право описано в пункте 5 статьи 100 НК РФ.
г) Другие члены КГН могут ознакомиться с материалами проверки.
Анализ может быть временно приостановлен по решению налоговой администрации, согласно пункту 9 статьи 89.1.
ДОПОЛНИТЕЛЬНОЕ ИССЛЕДОВАНИЕ КГН НА МЕСТАХ.
После завершения первичного анализа, возможно назначение дополнительной проверки для уточнения данных.
Такой анализ инициируется без учета времени проведения первоначальной процедуры и не привязан к конкретному налоговому периоду.
ПРАВИЛА СТАТЬИ 89 НК РФ И ПОВТОРНЫЕ АНАЛИЗЫ.
Не применяя положения данного закона , налоговые инстанции могут осуществить два анализа в течение календарного года для одного участника.
Для глубокого изучения ситуации может быть назначен дополнительный аудит.
При наличии контроля за учетом налогов и выполнением обязанностей, выездная экспертиза за аналогичный период не проводится.
При представлении корректированной декларации по доходу, налоговая служба может инициировать экстренный анализ.
ДОКУМЕНТ О ПРОВЕДЕНИИ АУДИТА КГН НА МЕСТЕ.
Документ, подтверждающий проведение выездного аудита КГН, передается в руки главного представителя группы или его доверенному лицу.
Процесс составления этого документа соответствует пункту 15 статьи 89 НК РФ.
Согласно статье, подобная справка должна быть выдана в последний день экспертизы.
В ней указаны детали и продолжительность аудита.
Это критично, если участник задерживает получение справки более 30 дней.
Несмотря на то, что задержка не предусматривает наказания, все выявленные вопросы должны быть урегулированы.
В противном случае повторная экспертиза может быть назначена, с последующими финансовыми санкциями.
Таким образом, основная цель выездного аудита КГН – это гарантировать правильное начисление и уплату налога на доход со стороны корпораций.
Экспертиза может быть запланирована заранее или инициирована при подозрении в уклонении от налогов.
Все действия строго регламентированы статьей 89.1 НК РФ.
ИССЛЛЕДОВАНИЕ НАЛОГОВОГО ПОРЯДКА КГН В МЕСТЕ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ.
По инициативе налоговых служб осуществляется детальный анализ финансовой активности консолидированных участников.
Это необходимо для того, чтобы гарантировать правильное учетное отражение в компаниях.
Аудит по КГН осуществляется в аналогичном порядке как и для других учетных единиц, но с соответствием требованиям 89.1 НК РФ.<.p>
Главная цель — изучить корректность начисления налога на прибыль.
Специалисты налоговой службы посещают объекты финансового учета (главных представителей консолидированных участников).
Взаимодействие с другими членами группы осуществляется в тесной координации с всеми членами КГН.
Если проверяемая организация не обеспечивает необходимое пространство для аудита, экспертиза проводится в здании налоговой службы по адресу регистрации КГН.
При этом необходим полный комплект документации:
- Журналы финансовых операций;
- Подтверждения банковских транзакций;
- Финансовые сводки;
- Годовые финансовые отчеты;
- Декларации по налогам;
- Иные документы по требованию службы.
ПРОЦЕДУРА НАЗНАЧЕНИЯ АУДИТА КГН.
Компании, действующие менее 3 лет, обычно не подвергаются анализу, так как в этот период налоговые органы проявляют лояльность к новым участникам рынка.
Инспекция решает проводить ли аудит на базе главной организации КГН.
Запрос от самих участников КГН не инициирует проверку.
Подобное действие инициируется исключительно налоговой службой, проводящей регистрацию компании.
В официальном решении упомянуты:
- Полное и краткое наименование участников КГН;
- Периоды, подлежащие проверке (месяц, квартал и др.);
- Информация о сотрудниках из налоговых служб: ФИО и должность.
Упомянутые лица в документе могут осуществлять проверку только после утверждения соответствующими регулирующими органами.
ПОЛНОМОЧИЯ НАЛОГОВЫХ СТРУКТУР В ХОДЕ ИССЛЕДОВАНИЯ КГН НА МЕСТАХ.
Статья 89.1 НК РФ определяет следующие компетенции:
- Анализ проводится, преимущественно, по налогу на доход, так как он стоит в центре внимания (проверяется верность данных и методики начисления, а также аккуратность заполнения декларации – со ссылкой на пункты 1 и 4 статьи 89.1 НК РФ);
- По закону, рассмотрение возможно на площадках главного участника, у других членов КГН, или, при отсутствии подходящего места, у налогового инспектора (смотрим статью 89.1 пункт 1,);
- Продолжительность анализа ограничена 2 месяцами.
Налоговые эксперты не могут инициировать проверку на свое усмотрение, однако, согласно пункту 3 статьи 89.1 НК РФ, что не ограничивает отдельные проверки по другим налогам, кроме налога на доход.
Если обнаружены признаки налоговых нарушений, и существует риск, что данные могут быть утрачены, они изымаются в рамках статьи 94 НК РФ.
Организации следует помнить о последствиях искажения данных по налогу на доход.
Это может привести к уголовной ответственности и санкциям в виде пеней и штрафов.
ТЕРМИНЫ НАЛОГОВОГО АНАЛИЗА НА МЕСТАХ КГН.
Процедура длится примерно два месяца, но может продлиться на количество месяцев, равное числу членов группы (но не более года).
Отчет об исследовании сохраняется у главного участника, копия у администрации налогов.
Получив отчет, член КГН может выразить несогласие с определенными моментами в течение 30 дней после принятия решения.
Это право описано в пункте 5 статьи 100 НК РФ.
Другие члены КГН могут ознакомиться с материалами проверки.
Анализ может быть временно приостановлен по решению налоговой администрации, согласно пункту 9 статьи 89.1 НК РФ.
ДОПОЛНИТЕЛЬНОЕ ИССЛЕДОВАНИЯ КГН НА МЕСТАХ.
После завершения первичного анализа, возможно назначение дополнительной проверки для уточнения данных.
Такой анализ инициируется без учета времени проведения первоначальной процедуры и не привязан к конкретному налоговому периоду.
ПРАВИЛА СТАТЬИ 89 НК РФ И ПОВТОРНЫЕ АНАЛИЗЫ.
Не применяя положения статьи 89 НК РФ, налоговые инстанции могут осуществить два анализа в течение календарного года для одного участника. Для глубокого изучения ситуации может быть назначен дополнительный аудит.
При наличии контроля за учетом налогов и выполнением обязанностей, выездная экспертиза за аналогичный период не проводится.
При представлении корректированной декларации по доходу, налоговая служба может инициировать экстренный анализ.
ДОКУМЕНТ ОПРОВЕДЕНИИ АУДИТА КГН НА МЕСТЕ.
Документ, подтверждающий проведение выездного аудита КГН, передается в руки главного представителя группы или его доверенному лицу. Процесс составления этого документа соответствует пункту 15 статьи 89 НК РФ.
Согласно статье, подобная справка должна быть выдана в последний день экспертизы.
В ней указаны детали и продолжительность аудита.
Это критично, если участник задерживает получение справки более 30 дней.
Несмотря на то, что задержка не предусматривает наказания, все выявленные вопросы должны быть урегулированы.
В противном случае повторная экспертиза может быть назначена, с последующими финансовыми санкциями.
Таким образом, основная цель выездного аудита КГН – это гарантировать правильное начисление и уплату налога на доход со стороны корпораций.
Экспертиза может быть запланирована заранее или инициирована при подозрении в уклонении от налогов.
Все действия строго регламентированы статьей 89.1 НК РФ.