Концепция рыночных и контролируемых ставок
Процедура анализа цен важна для установления, был ли корректно выполнен расчет налогового обложения регулируемой единицей. Если значения выходят за установленные рамки, это может привести к дополнительным начислениям в бюджет.
Для таких проверок используются принципы, указанные в статье 105.4 НК. Они уточняют критерии, при которых цены считаются рыночными для налоговых целей в областях, где действует контроль.
С экономической стороны, рыночная ставка — это ценовой индикатор, отражающий актуальное соотношение между спросом и предложением. Ее значение может меняться, так как объем доступного и необходимого продукта редко совпадает.
Отличным примером является сектор недвижимости. На его динамику влияют многочисленные аспекты, что приводит к значительным колебаниям рыночной стоимости. Важные секторы, такие как финансовый или энергетический, могут иметь регулируемые стоимости.
Поскольку в некоторых областях установлены только специфические тарифы, определение налогов становится сложным, особенно если рынок существует, но рыночная ставка отсутствует.
Для решения этой проблемы закон предоставляет механизм, позволяющий считать регулируемые ставки рыночными для налоговых целей, не разделяя их. По этой причине, важно понимать различия между терминами в экономике и других отраслях. Рыночная ставка, по мнению НК, подлежит регулированию.
Критерии для определения рыночной стоимости.
Статья 105.5 НК описывает следующие:
1. Установление стоимости.
2. Это предполагает применение уникального тарифа для конкретной сделки.
3. Можно применять разные стоимости для разных покупателей.
4. Основной особенностью является определение значения без необходимости дополнительных вычислений.
Разработка формулы в сотрудничестве с исполнительным органом.
Здесь речь идет о базовых ставках с корректировочными коэффициентами.
Коэффициенты могут основываться на макроэкономических данных или специфических для регулируемой области параметрах.
Установление верхней или нижней границы стоимости или комбинация обоих.
Как пример, рассмотрим ценообразование на алкоголь.
Установленные границы предоставляют определенную свободу в выборе стоимости.
Надбавки или скидки к основной стоимости.
Этот метод позволяет вносить коррективы в итоговую стоимость, учитывая экономическую ситуацию.
Дополнительные механизмы, способствующие регулированию прибыли или доходности.
Список критериев является не исчерпывающим, так как существует возможность разработки дополнительных методик для управления ценами.
Процедура определения рыночных цен.
При учете приведенных методов, цена считается рыночной, если соответствует хотя бы одному из следующих условий:
- основа для формирования контролируемого тарифа — это федеральный закон, ратифицированный парламентом и утвержденный лидером страны, при условии действия его введения;
- альтернативой служит определение цен Постановлением Кабинета Министров. Например, ставки в области обязательного страхования автомобилистов;
- на уровне регионов цены устанавливаются региональными законами с учетом процесса их утверждения и действия;
- на локальном уровне могут действовать цены, утвержденные муниципальными решениями;
- при наличии прав у конкретного органа власти на регулирование цен, необходим официальный документ этого органа;
- возможно применение стандартов и регулирований других стран при соблюдении местных норм и процедур;
- международные соглашения, где Россия является участником, также могут регулировать цены после их утверждения на законодательном уровне.
Определение стоимости с учетом примененных регуляторов.
Согласно ст. 105.4 НК, существует набор уникальных методик для расчета цен при контроле тарифов. Это связано с различиями в принятии решений по установлению цен.
При использовании фиксированного тарифа или его формулы, строгость регулирования позволяет считать цену актуальной.
Закон не предполагает специфику по определению цены, установленной таким образом, как рыночную.
Принципы установления граничных стоимостей.
В части 2 ст. 105.4 НК прописаны рекомендации по установлению минимальных или максимальных цен на определенные продукты.
Эти критерии основаны на более гибком подходе к регулированию в сравнении с фиксированными тарифами или формулами расчета.
Согласно данным стандартам, такая цена не принимается как рыночная автоматически из-за возможности ее колебаний вне установленных рамок. Продажа продукта по минимальной стоимости может быть нерентабельной.
В противоположной ситуации может возникать возможность снижения налоговой базы, сокращая налоговые платежи.
Если при определении минимальной цены она соответствует рыночному диапазону, то ее нижний уровень соответствует установленному параметру.
Нарушения в других законодательных секторах в налоговом контексте не поощряются.
Та же логика применяется и к максимальным ценам.
Если цена выходит за рамки рыночного диапазона, для налогообложения она не считается рыночной. Расчет осуществляется в соответствии со стандартными методами.
При одновременном установлении как минимальных, так и максимальных границ, оба правила действуют. Если обе границы выходят за пределы рыночных показателей, они не учитываются при налогообложении.
Результаты введения дополнительных рамок по уровню доходности или выгоды.
Когда закон применяет методику определения граничных дополнений к ценам, будь то верхний или нижний предел, нормы по расчету рыночной стоимости соответствуют критериям диапазона, определенные в пунктах 2 и 3 ст. 105.4 НК.
Следовательно, данные нормы актуальны при определении возможных флуктуаций. Если стоимость выходит за рамки установленного диапазона, эти правила не применяются.
Указанные методики также относятся к обязательным уценкам и другим обстоятельствам, ограничивающим доходность, которые не оговорены прямо в пункте 1 ст. 105.4 НК."