Роль банков в контексте налогового наблюдения
В комплексных налоговых ситуациях действует специальный участник - налоговый посредник.
Вероятны моменты, когда задачи налогообложения поручаются тем, кто не участвует в платежах в государственный бюджет.
Таковыми могут быть банковские учреждения, к которым применяются определенные стандарты налогового надзора.
Действия таких институтов урегулированы ст. 86 НК.
Основное действие банка в рамках налогового контроля касается процессов открытия и завершения счетов, включая депозиты и редактирование данных.
Когда в банк обращается коммерческий субъект или зарубежная организация, банк обязан проверить ИНН и подтверждающие документы клиента.
Профессиональные нотариусы и адвокаты также подлежат проверке на налоговую регистрацию.
Помимо этого, банки обязаны отправлять информацию в местную налоговую службу в течение трех дней после совершения любой из упомянутых операций. Этот период начинается на следующий день после завершения действий.
Задачи банков в налоговом контроле также включают ответ на запросы налоговой службы о счетах и операциях клиента.
Это может включать текущие балансы и проведенные транзакции.
Ответы предоставляются в течение трех дней.
СУБЪЕКТЫ, ДАННЫЕ КОТОРЫХ МОГУТ БЫТЬ ЗАПРОШЕНЫ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБОЙ:
- Компании;
- Предприниматели;
- Частные лица, кроме предпринимателей (в том числе адвокаты и нотариусы);
- Партнеры, ответственные за налоговые обязательства и управление финансами.
Информационные обязанности банков относятся к счетам корпоративных и индивидуальных клиентов.
КАК БАНК СООБЩАЕТ О СВЯЗАННЫХ СО СЧЕТАМИ ДАННЫХ:
- Данные об открытии и закрытии счетов, вкладов и депозитов;
- Изменения в реквизитах;
- Информация о переводе электронных платежных средств и изменениях в их данных.
По регламенту ЦБ N 311-П установлено, как предоставлять эту информацию.
По закону, все данные передаются только в электронном виде.
ТРЕБОВАНИЯ К ОБМЕНУ ИНФОРМАЦИЕЙ УСТАНОВЛЕНЫ УКАЗАННЫМ РЕГЛАМЕНТОМ ЦБ.
ПРОЦЕДУРА БАНКОВСКОГО УВЕДОМЛЕНИЯ О СЧЕТАХ
Для каждого события, требующего банковского уведомления в налоговую службу, существует отдельный формат документа, регламентированный ФНС.
При открывании или закрытии счета применяется стандартный бланк, который содержит кодовое обозначение налогоплательщика.
УВЕДОМЛЕНИЯ ДАННЫХ ОБ ИЗМЕНЕНИИ СЧЕТА ОХВАТЫВАЮТ:
- Новый номер счета;
- Перемещение счета в другой отдел банка.
В ситуациях, требующих изменение БИК или КПП банка или когда происходит реорганизация. Oпределенные сведения могут опускаться.
ИЗМЕНЕНИЕ СТРУКТУРЫ УПРАВЛЕНИЯ ИНВЕСТИЦИОННЫМ ПОРТФЕЛЕМ.
Документы, касающиеся электронных платежей (КЭСП), дополнительно включают новые номера электронных средств.
ТРЕБОВАНИЯ К ФОРМАТУ ПРЕДОСТАВЛЕНИЯ ДОКУМЕНТОВ ВКЛЮЧАЮТ:
- Стандарт XML с определенной кодировкой;
- Буквенно-цифровое наименование файла, где каждый элемент соответствует конкретной характеристике.
РЕАКЦИЯ НА ЗАПРОС НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ.
Автоматические уведомления от банка при открытии счетов и вкладов являются стандартной практикой, однако дополнительная информация может быть предоставлена только по запросу налогового органа.
ТАКИЕ ЗАПРОСЫ МОГУТ ВКЛЮЧАТЬ:
- Информацию о текущих балансах;
- Сведения о движении средств;
- Данные об электронных платежах и переводах.
КЛЮЧЕВЫЕ КРИТЕРИИ.
ЮРИДИЧЕСКИЕ ОСНОВАНИЯ ЗАПРОСА.
Закон уточняет причины для запроса данных. Он должен быть обоснован.
НАПРИМЕР:
- Проверка организации, ИП или частных лиц, занимающихся юридической практикой;
- Исследование внешних компаний или реорганизованных российских компаний в контексте их деловых отношений.
ТЕХНИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ЗАПРОСА.
Запросы должны быть отправлены в электронном виде и соответствовать техническим параметрам, установленным ФНС.
ОБЯЗАТЕЛЬСТВА БАНКА ПРИ ОТВЕТЕ.
Банки имеют 3 дня на предоставление запрашиваемой информации в электронной форме.
Стандарты содержания и формы документов детально прописаны в приказе ФНС.
Любое нарушение этого регламента может рассматриваться как неисполнение банковских обязательств.
Все процессы информационного обмена должны обеспечивать сохранность банковской и налоговой тайны.