Кто считается связанными лицами и каковы последствия для бизнеса?
Связанные лица — это субъекты, между которыми существуют отношения, влияющие на (п. 1 ст. 105.1 НК РФ):
- характеристики соглашений;
- исходы соглашений;
- финансовые результаты операций.
Причинами связанности могут служить:
1. доля в уставном фонде
2. право назначения руководства
3. иерархическая зависимость
4. родственные связи.
Примеры связанных лиц:
- Компания и её руководитель.
- ООО и его акционер, владеющий свыше 25% уставного фонда.
- Предприятия, в которых один участник имеет более 25% уставного фонда.
- Фирмы с единым руководителем.
- Компания и физ. лицо, имеющие в собственности 50% уставного капитала ООО, являющегося частью этой компании.
Связанность определяется:
- по критериям Налогового кодекса РФ;
- самостоятельно (п. 6 закон 105.1);
- в соответствии с решением суда (ссылаясь на пункт 7).
Суд может учитывать совпадение рабочего персонала, интересы сторон при заключении договоров и прочие факторы.
Большая часть сделок между связанными сторонами подлежит контролю.
Они должны соответствовать специфическим критериям и информировать в ФНС до 20 мая текущего года.
Есть две основные причины, по которым стороны не могут считаться связанными:
- влияние на соглашения по экономическим основаниям (например из-за доминирования на рынке (смотрим пункт 4));
- прямое или косвенное участие Российской Федерации или её субъектов в деятельности российских компаний (п. 5 ст. 105.1 НК РФ).
Для бесплатной юридической консультации используйте приложение Право-Помощь.
Как рассчитать долю участия любой стороны в бизнесе?
Уточните доли прямого и косвенного участия в компании в процентном соотношении (п. 1 ст. 105.2 НК РФ).
Суммируйте доли участия, принадлежащие одной стороне.
Суд может учитывать доп. факторы при расчете доли участия (п. 7 ст. 105.2 НК РФ).
Однако, конкретные дополнительные условия законом не предусмотрены.
Прямое участие может быть равноценно:
- доле акций
- участи в уставном фонде или доле участника в зависимости от общего числа акционеров.
Если акции являются частью инвестиционного портфеля или НПФ, участие рассчитывается пропорционально доле в этом фонде.
В ООО участвуют:
- Иванов (10%);
- его отец (7%);
- дядя (83%).
Иванов и его отец обладают 17% (10% + 7%).
Они не являются связанными в ООО, так как их доля не превышает 25%.
Нужно исключить участие дяди Иванова в этом рассчете.
Однако, дядя является связанным по отношению к ООО, так как его доля больше 25%.
Косвенное участие, через третьих лиц, рассчитывается следующим образом (ссылаясь на закон 105.2 п. 3 ):
- определите прямое участие каждого элемента последовательности;
- перемножьте прямые доли всех компаний;
- в случае множества последовательностей, сложите все косвенные доли.
Пример:
ООО «Альфа» владеет:
- ООО «Бета» — 60%,
- «Гамма» — 10%,
- и «Дельта» — 15%.
ООО «Бета» имеет 30% в «Дельта».
Рассчитаем доли и определим, что ООО «Альфа» и «Дельта» являются связанными по п. 2 ст. 105.1 НК РФ.
Отметьте себе эту информацию:
в "Лаборатории правосудия" мы не только предоставляем квалифицированные юридические услуги, но и помогаем в ведении кадрового учета, оптимизации налоговых обязательств и консультации по сложным вопросам.
Риски налогового контроля при сделках с связанными компаниями.
Связанные компании, осуществляя взаимные операции, порой устанавливают ценовые рамки, отклоняющиеся от рыночных стандартов.
Таким маневрированием цен, компании могут снижать налоговые платежи, преимущественно перераспределяя прибыль в пользу той стороны, которая налогует её наименьшими ставками.
Это может привести к финансовым потерям госбюджета.
Налоговые органы активно контролируют операции между связанными лицами, чтобы минимизировать такое занижение налоговой базы.
При выявлении значительных отклонений от рыночных цен, налоговая может пересмотреть условия сделок и произвести доначисление налогов (смотрим главу 14.2 - 14.5).
Важные моменты при взаимодействии со связанными лицами включают:
- Возможное восстановление амортизационных отчислений при продаже основных средств (смотрим статью 258 п. 9 НК РФ).
- Налог на доходы в случае экономии на процентных ставках от заемных средств от связанной компании (смотрим 212 закон пп.1 п.1).
- НДФЛ на выгоду от приобретения товаров или услуг по заниженным ценам (тот же закон пункт 2 п. ).
- Исключения возможности использования налогового вычета при покупке недвижимости от связанного физлица (п. 5 ст. 220 НК РФ).
- Процедуры взыскания задолженности исключительно через суд (ссылаясь на 45 закон пп. 4 п. 2, п. 8 ).
Наши эксперты из "Лаборатории правосудия" проведут анализ вашей ситуации, помогут найти оптимальные решения и предотвратить риски взаимодействия со связанными компаниями.
Передача учета нашим специалистам гарантирует качественное ведение бизнеса без риска штрафов и налоговых претензий.
Судебная практика:
В случае проверки, налоговые органы могут пересмотреть условия сделки, если считают цену заниженной (определение ВС РФ от 22.07.2016 № 305-КГ16-4920).
Если обнаружена взаимозависимость сторон и цена сделки существенно отличается от рыночной, суд может принять решение в пользу налоговой службы.
При наличии доказательств коммерческого интереса и отсутствии подтверждения взаимозависимости сторон, суд может принять решение в пользу налогоплательщика (Определение ВС РФ от 01.12.2016 № 308-КГ16-10862).
Для того чтобы избежать проблем с налоговыми органами при сделках со связанными лицами, рекомендуется провести аудит и корректировку в соответствии с законодательством (п. 6 ст. 105.3 НК РФ).