Возмещение ущерба при налоговом аудите
Процесс налоговой проверки включает в себя набор инструментов и акций, направленных на обеспечение соблюдения налогового законодательства со стороны плательщиков.
1. Если в ходе такой проверки были нарушены интересы или права налогоплательщика, или его имущество пострадало, у него есть все основания для обращения к компетентным органам для защиты своих прав.
2. Если имущество пострадало, его восстановление возможно при условии, что оно действительно принадлежит налогоплательщику, что может быть подтверждено необходимыми документами.
Под процессом налоговой проверки понимаются не только плановые или внеплановые аудиты, но и другие действия, предусмотренные Налоговым кодексом РФ.
Это может включать в себя:
а) регулярный анализ бухгалтерских документов;
б) консультации по налоговым вопросам;
в) проверку налоговых платежей;
г) и так далее.
Ущерб может произойти независимо от конкретного действия, в результате которого он был вызван.
Причина ущерба может быть как действиями налоговых служб, так и их бездействием, что привело к нежелательным последствиям для плательщика.
Потери из-за действий налоговых органов.
Потери, вызванные действиями налоговых структур, обычно ассоциируются с материальными потерями, которые отражают конкретные финансовые убытки из-за неправомерных действий налоговых служб.
Возмещение таких потерь происходит из федерального бюджета.
Под потерями можно понимать:
как текущие финансовые убытки, так и упущенные возможности, которые были утрачены из-за незаконных действий или бездействия налоговых органов.
Это может касаться будущих расходов, которые налогоплательщику придется понести.
Потери могут быть:
как прямыми, так и косвенными.
Прямые потери легко квантифицировать, в то время как косвенные — это производные от прямых убытков.
Возмещению подлежат все потери, если их наличие подтверждено убедительными доказательствами.
Ответственность за предоставление таких доказательств лежит на налогоплательщике или его представителе.
Ответственность за нарушения со стороны налоговых органов.
Привлечение к ответственности представителя налоговых органов требует непреложных доказательств того, что произошло нарушение.
Исходя из опыта, многие нарушения происходят во время выездных и камеральных проверок.
Заявление о неправомерных действиях или бездействии налоговых органов может быть представлено заинтересованным лицом в течение трех месяцев после узнавания о нарушениях.
Такое обращение направляется в вышестоящий налоговый орган или к руководящему составу.
Заявление должно содержать детальное изложение происшествия и специфику действий инспекторов, ведущих к нарушению прав налогоплательщика.
При получении обращения, ответственное лицо начинает его анализ.
Наказание для налоговых служащих применяется при наличии обоснованных и подтвержденных нарушений.
Чаще всего это штраф, равный сумме ущерба, понесенного налогоплательщиком из-за ошибок налоговых органов.
Другие меры могут включать в себя предупреждение или другие дисциплинарные меры.
Рассмотрение обращения должно завершиться в течение месяца.
По завершении анализа могут быть предложены дополнительные действия, такие как новая проверка или отмена ранее принятых решений.
Налогоплательщик будет информирован в течение трех дней о принятых решениях.
Потери от законных действий налоговых органов.
Бывают случаи, когда налогоплательщик сталкивается с ущербом, вызванным налоговыми органами, действующими в рамках своих полномочий. Такие действия не являются нарушением, но они могут привести к убыткам.
Пример:
когда для проверки документов налоговые службы вскрывают помещение.
Это действие формально не является неправомерным, однако приводит к финансовым потерям.
В юриспруденции такие дела сложны для рассмотрения.
Часто суды склоняются на сторону налоговых служб.
Для возмещения убытков необходимо доказать неправомерность действий налоговых органов. Однако, это чрезвычайно сложно в большинстве случаев. Налогоплательщик должен иметь крепкую аргументацию и доказательства.
Основой аргументации должно быть подтверждение факта убытков, а также доказательство того, что ситуация могла разрешиться другим способом без негативных последствий.