Оптимизация налогов по УСН
Под УСН предприниматели имеют возможность снижать налоговую нагрузку, иногда даже до минимума.
Компании также могут оптимизировать уплату единого налога, однако не полностью до нуля. Разъясним, как это осуществить.
Понимание УСН и его особенности
Упрощенная система налогообложения (УСН) представляет собой уникальный режим, при котором бизнесмены и корпорации уплачивают налог, который заменяет такие налоги как НДС, налог на доходы или НДФЛ, а в некоторых ситуациях — налог на активы.
Помимо этого, компании оплачивают социальные взносы за свой коллектив, в то время как индивидуальные предприниматели делают это за себя и за свою команду, если таковая имеется.
Обязательные взносы для предпринимателя:
Стандартные социальные взносы остаются фиксированными и не зависят от доходов, будучи едиными для всех ИП. В 2020 и 2021 гг. они составляли 40 874 рублей, из которых 32 448 рублей направляются на пенсионное обеспечение, а 8426 рублей — на здравоохранение. С 2022 года этот показатель будет изменяться.
Дополнительные пенсионные взносы составляют 1% от годовых доходов сверх 300 000 рублей.
УСН открывает двери для многих сфер бизнеса, при условии соблюдения установленных законодательством ограничений.
В команде компании, работающей по УСН, не должно быть свыше 100 человек, прибыль в год должна быть не более 150 млн рублей, а балансовая стоимость основных активов не должна превышать 100 млн рублей.
С 1 января 2021 года действует нововведение: компании и индивидуальные предприниматели на УСН, превысившие штат более чем на 130 человек или имеющие оборот свыше 200 млн рублей, будут облагаться по ставке 8% для "Доходов" и 20% для "Доходы - затраты".
Есть также дополнительные ограничения: максимум 25% уставного капитала может принадлежать другим компаниям и филиалов быть не должно.
При нарушении указанных условий субъект автоматически переходит на ОСНО.
Система УСН может быть интегрирована с другими налоговыми режимами. Однако для корпоративных субъектов это неактуально.
Комбинация УСН и патентной системы поможет сократить налоговое бремя.
Представим ИП Иванова из Брянска: у него есть магазин стройматериалов, и дополнительно он занимается ремонтом зданий. Ежемесячный доход от магазина составляет 100 000 рублей, а ремонт приносит ему еще столько же. Для магазина лучше выбрать УСН, а для ремонтных работ — приобрести патент, который в Брянске стоит 1578 рублей. По УСН Иванов оплатит 6000 рублей (100 000 × 6%), но благодаря патенту экономия составит 4422 рублей.
На портале ФНС доступен калькулятор стоимости патента для разных направлений бизнеса
Ключевое значение выбора объекта налогообложения
Определившись с УСН, предприниматель определяется с выбором налогообложения - либо "Доходы", либо "Доходы за минусом расходов" и последующая работа ведется именно в этом режиме.
Желая изменить данный объект, ИП или фирма должны информировать налоговую службу и подать документы в начале года. Новшества приняты с 1 января.
Основное отличие между УСН "Доходы" и "Доходы с учетом расходов" в методе расчета налога:
В режиме УСН "Доходы" доход умножается на 6%. Эта сумма подлежит оплате в местный ИФНС.
В режиме УСН "Доходы с учетом расходов" из дохода вычитаются затраты, а результат умножается на 15%. Это и будет суммой налога.
Выбор между УСН 6% или 15% требует анализа налоговых ставок в вашем регионе и уровня доходности бизнеса.
Стандартные ставки 6% и 15% действуют на всей территории РФ, но региональные власти могут их корректировать. Чтобы уточнить актуальную информацию, обратитесь на официальный сайт ФНС вашего региона.
ИП и компании имеют инструменты для оптимизации налоговой нагрузки. Способы зависят от используемой формы налогообложения.
Оптимизация налога по УСН "Доходы":
ИП, независимо от наличия сотрудников, и фирмы на УСН 6% могут сократить налог на сумму уплаченных страховых взносов. Если, к примеру, ИП уплатил 10 000 ₽ в качестве фиксированных взносов, то его налоговая нагрузка по УСН уменьшится на эту же сумму.
Для снижения налога учитываются взносы, уплаченные ИП за себя и свой персонал.
Существует два условия для учета взносов:
- Взносы должны быть оплачены до момента налогового расчета.
- Считаются только те взносы, которые были оплачены пока действует режим УСН.
Пример оптимизации:
ИП Смирнов за год имеет доход в 1 500 000 рублей, что соответствует налогу в 90 000 рублей.
Обязательные взносы за себя:
40 874 рублей + (1 500 000 рублей − 300 000 рублей) × 1% = 52 874 рублей.
С учетом оплаты взносов, Смирнов должен будет уплатить налог в размере 37 126 рублей (90 000 рублей − 52 874 рублей).
В случае переплаты по взносам (например, 55 000 рублей), учет идет только на 52 874 рублей.
Оставшаяся сумма переносится на будущие периоды.
Для работодателей есть возможность сокращения налога:
Учет взносов за сотрудников.
Учет пособий, выплаченных сотрудникам за первые три дня болезни.
При наличии у ИП сотрудников, сократить налог можно на сумму страховых взносов, уплаченных за команду и за себя, но с ограничением в 50%.
В ситуации, когда ИП работает без команды, налог можно сократить на полную сумму взносов, уплаченных за себя.
Как оптимизировать налоговые выплаты. Плательщики УСН проводят ежеквартальные авансовые платежи.
За I квартал – до 25 апреля;
За полугода – до 25 июля;
За III квартал – до 25 октября;
За год: ИП урегулируют налоговые обязательства до 30 апреля следующего года, юридические лица – до 30 марта.
Если страховые взносы уплачены в указанные сроки, есть возможность корректировать налог квартально.
Допустим, предприниматель Сидоров в I квартале имел доход 350 000 ₽. В феврале он уплатил страховой взнос 20 000 рублей.
Суммарный налог Сидорова составит 350 000 рублей × 6% = 21 000 рублей.
Учитывая уплаченные платежи в сумме 20 000 рублей, он доплатит всего 1 000 рублей налога по УСН.
Взносы также можно урегулировать единовременно в конце года.
Как компаниям с доходом более 300 000 ₽ оптимизировать налоги. Для корпоративных налогоплательщиков процесс таков же, как для ИП с командой. Уровень дохода не влияет.
Суммы, на которые возможно уменьшение налога:
Страховые взносы за сотрудников.
Выплаты больничных за первые три дня.
Сокращение налога может составить до 50%.
Допустим, компания «Лаванда» имела доход 10 млн рублей в течение 12 месяцев . Учитывая режим УСН 6%, налог составит 600 000 рублей.
Если «Лаванда» уплатит страховые взносы на сумму 300 000 рублей или более, уменьшение налога будет составлять до 300 000 рублей.
Как уведомить налоговую службу о вычетах. Все калькуляции проводятся самими налогоплательщиками. Они предоставляют годовую декларацию, отражая все расчеты.
Инспекция проводит аудит на основе декларации.
Как снизить налоги на УСН "Доходы - затраты":
Если выбран режим «Доходы минус затраты», то уменьшение налога происходит не по налоговой сумме, а по базе – то есть с той части дохода, которая облагается налогом.
Предположим, предприниматель Иванов выбрал УСН 15%. В I квартале он получил прибыль в 500 000 рублей и имел затраты 350 000 рублей. Налог будет начислен с 150 000 рублей.
Можно снизить налогооблагаемую базу, учитывая бизнес-затраты, такие как:
- Приобретение или создание объектов недвижимости;
- Покупка прав, например, на логотип;
- Большие ремонтные работы – свыше 100 000 рублей;
- Аренда;
- Заработная плата, командировки;
- Бухгалтерские и юридические услуги и прочее.
Предприниматели могут учесть страховые взносы как часть затрат.
Допустим, ИП Кузнецова в прошлом году имела доход 3 000 000 рублей, затраты на бизнес - 1 500 000 рублей, затраты на сотрудников составили 300 000 рублей, а также страховые взносы – 67 874 рублей.
Таким образом, налог будет начислен не с 3 000 000 ₽, а с 1 132 126 рублей. Налог по УСН составит 169 818,9 рублей.
Если расходы сравняются с прибылью или начисленный налог будет меньше минимального, плательщик урегулирует минимальный налог 30 000 рублей.
Как сроки уплаты взносов влияют на оптимизацию налога. Для учета взносов при расчете УСН они должны быть уплачены к моменту начисления налога.
Для ИП важно правильно учитывать время уплаты взносов. Если вы, как ИП, решите провести уплату взносов за себя только в декабре, то при подсчете налога за три предыдущих квартала эти взносы не будут учтены.
Для иллюстрации рассмотрим ИП Смирнову, чьи годовые доходы составили 1 500 000 рублей:
I квартал — 1 000 000 рублей
II квартал — 200 000 рублей
III квартал — 200 000 рублей
IV квартал — 100 000 рублей
Предоплата по УСН за I период вышла 60 000 рублей.
В феврале Смирнова внесла страховой взнос 5000 рублей, что позволило ей уменьшить налог на эту сумму и уплатить 55 000 рублей.
В мае она внесла дополнительно 20 000 рублей страховых взносов. Рассчитаем ее налоговые обязательства за полугодие.
Вычеты и налоги за полугодие
Рассмотрим налог и вычеты за 9 месяцев
Определенный налог по УСН не требовалось уплачивать, и вместо этого у нее образовался избыток в размере 11 874 рублей.
Определим, сколько Смирновой потребуется уплатить за год.
Годовые налоговые обязательства и вычеты
На конец года у нее сформировался избыток в 5874 рублей, который переносится на следующий год.
Комплексные вопросы и детали
Текущее законодательство не дает однозначного ответа на то, как именно считать дополнительные взносы по страхованию для ИП, работающих по УСН 15%.
В 2016 году Конституционный суд РФ принял решение в пользу налогоплательщиков, указав на необходимость учета расходов при расчете НДФЛ. Эта позиция была поддержана Верховным судом.
Налоговая служба только 1 сентября 2020 года подтвердила это мнение в своем письме.
До этого момента ИП сталкивались с необходимостью защищать свои права в суде. Одна предпринимательница из Владимирской области даже довела свой спор до Верховного суда и выиграла дело.
Местная налоговая служба потребовала у нее доплату по страховым взносам в размере 150 000 рублей. Несмотря на решение арбитражного суда в пользу налоговиков, Верховный суд признал права предпринимательницы.
Следует отметить особенности введения страховых взносов для ИП. В 2020 году максимальная сумма страховых взносов для ИП составляет 259 584 рублей. Это и есть предел, на который можно уменьшить налог, опираясь на страховые взносы.
Рассмотрим пример с ИП Петровым, применяющим УСН 6%. Представим, что он реализовал бизнес-комплекс за 15 000 000 рублей. Таким образом, налоговая задолженность составляет 900 000 рублей (15 000 000 * 6%).
Пусть Петров внесет страховые взносы в размере 900 000 ₽. Тем не менее, сумма налогового вычета будет всего 259 584 рублей. Излишек в 640 416 рублей вернется ему или будет учтен в будущих взносах.
Руководство по минимизации налога на УСН:
ИП, работающий без сотрудников на УСН "Доходы", может сократить налог, вычтя из оплаченных им взносов.
Если ИП имеет под своим руководством сотрудников и работает на УСН "Доходы", то возможно снизить сумму налога на основе взносов, уплаченных как за себя, так и за своих сотрудников, а также на сумму больничных. Однако, уменьшение не может превышать 50%.
ИП, не имеющий под своим руководством сотрудников и работающий на УСН "Доходы - расходы", имеет право уменьшить налогооблагаемую базу на сумму страховых взносов и бизнес-расходов.
ИП с сотрудниками на УСН "Доходы - расходы" может учитывать страховые взносы за себя и своих работников, а также бизнес-расходы.
Компания, работающая на УСН "Доходы", может сократить налог, исходя из страховых взносов за своих сотрудников и больничных пособий за первые три дня заболевания. Но учет возможен лишь на 50%.
Фирма на УСН "Доходы - расходы" может корректировать налогооблагаемую базу, исходя из оплаты за своих работников, больничных пособий и расходов на бизнес.