КАКОВЫ НАЛОГОВЫЕ ПОСЛЕДСТВИЯ ОТ ПРОДАЖИ УЧАСТКА?
Юридическая компания "Лаборатория правосудия" активно помогает решать вопросы по передаче права на землю.
Многие продавцы не осведомлены о всех налоговых нюансах.
Возьмите, например, ситуацию, когда участок стал вашим всего несколько месяцев назад через наследство.
РАЗБЕРЕМСЯ, В КАКИХ СЛУЧАЯХ ВАМ ПРИДЕТСЯ УПЛАТИТЬ НАЛОГ И КАК ЕГО МИНИМИЗИРОВАТЬ?
1.НАЛОГОВЫЕ АСПЕКТЫ ПРИ ПРОДАЖИ ЗЕМЛИ:
При продаже участка полученный доход облагается налогом.
Для гражданина это НДФЛ, а организация или предприниматель определяют свой налог, исходя из выбранной системы налогообложения.
2. ЗАКОНОДАТЕЛЬНЫЙ ФУНДАМЕНТ.
Налоговый кодекс определяет обязанности по уплате налогов. Главы 23, 25, 26.1 и 26.2 контролируют порядок уплаты.
Сейчас акцентируем внимание на налогах для частных лиц, а вопросы для бизнеса обсудим позже.
3. КТО ЯВЛЯЕТСЯ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОМ?
Продавец земли всегда платит налог, будь то частное лицо, ИП или корпорация.
Гражданство не играет роли.
Ключевой момент – участок должен быть на территории России.
4. ПРИ ОПРЕДЕЛЕНИИ НДФЛ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКИ ДЕЛЯТСЯ НА:
- РЕЗИДЕНТЫ: находились в России не менее 183 дней за последний год до месяца продажи.
- НЕРЕЗИДЕНТЫ: на территории России менее 183 дней за последний год.
В ЗАВИСИМОСТИ ОТ СТАТУСА НАЛОГОВАЯ СТАВКА СОСТАВЛЯЕТ:
- РЕЗИДЕНТЫ- 13%
- НЕРЕЗИДЕНТЫ- 30%
Для ИП, связанных с деятельностью на земле, доход считается от предпринимательской деятельности.
Однако, если деятельность не связана с участком, правила распространяются на частных лиц.
5. В КАКИХ СЛУЧАЯХ НАЛОГ НЕОБЯЗАТЕЛЕН?
Есть условия, когда от продажи участка можно избежать налога.
Это зависит от времени владения участком.
Обычно это 5 лет или 3 года, если участок был получен по наследству или дарению от близкого родственника.
Для определения срока владения смотрите на дату госрегистрации или выписку из ЕГРН.
Если участок по наследству, считаем с момента смерти наследодателя.
6. ПРИВИЛЕГИИ
При длительном владении участком, которое превышает указанный выше период, продавец может быть освобожден от уплаты НДФЛ.
7. ПЕРИОД ВЛАДЕНИЯ ДЛЯ ОСВОБОЖДЕНИЯ ОТ НАЛОГОВ
Срок владения, исключающий налоговые платежи.
8. РАЗМЕР НАЛОГОВОЙ СТАВКИ ДЛЯ КОРПОРАЦИЙ И ПРЕДПРИНИМАТЕЛЙ
Зависимость налога для бизнес-структур определяется их выбранным налоговым режимом.
Представим, что участок продают в бизнесе.
КРАТКИЙ ОБЗОР ПОТЕНЦИАЛЬНЫХ НАЛОГОВ.p>
- На ОСНО, организация учитывает доход от продажи участка в своей прибыли, учитывая стоимость приобретения.
- С УСН, прибыль от продажи участка входит в общую доходность. Если участок был приобретен для последующей перепродажи, его изначальная стоимость учитывается в расходах.
- ИП учитывают цель покупки участка при определении налога.
- Если ИП занимается продажей участков или использует участок в своем бизнесе, такие доходы рассматриваются при УСН.
- Компании или ИП, использующие налог на вмененный доход в сочетании с УСН, облагают доход от продажи участка УСН.
Декларации для организаций предоставляются ежегодно до 25 марта следующего года.
ИП предоставляют декларации до 25 апреля следующего года.
В случае завершения деятельности по УСН, отчет представляется до 25 числа следующего месяца.
Если право на УСН утрачено, декларация предоставляется до 25 числа месяца, следующего за кварталом потери права.
НАЛОГОВЫЙ ЦИКЛ
За налоговый период принимается календарный год. Продажа участка в 2022 году генерирует доход для этого налогового периода. Отчетность и платежи проводятся в 2023 году.
ЛЬГОТЫ ПО НАЛОГАМ
Такая привилегия действует только для частных лиц, которые владели участком менее установленного срока.
В целом, продажный доход можно корректировать на основе документированных расходов, связанных с приобретением участка: стоимость участка, государственные сборы и другие расходы.Данные рекомендации актуальны для доходов, начиная с 2019 года.
ПРИМЕР НАЛОГОВОГО ВЫЧЕТА С ИМУЩЕСТВА.
РАССМОТРИМ, КАК ПРИМЕНЯТЬ ИМУЩЕСТВЕННЫЙ ВЫЧЕТ НА ПРАКТИКЕ.
Михаил Петров приобрел участок в марте 2021 года за 2 500 000 рублей и продал его в июле 2022 года за 3 200 000 рублей.
Так как Петров владел участком менее трех лет, он обязан уплатить НДФЛ.
Применяя льготу по вычету расходов на приобретение участка, Петров платит НДФЛ с разницы 700 000 рублей (3 200 000 - 2 500 000).
Налоговый платеж составит: 700 000 × 13% = 91 000 рублей.
Применяя имущественный вычет 1 000 000 рублей, налог составит 286 000 рублей.
Без льгот налог был бы 416 000 рублей.
МЕХАНИЗМ РАСЧЕТА НДФЛ:
НДФЛ определяется на основе дохода, полученного гражданином.
Резиденты платят 13%, в то время как нерезиденты - 30%.
БАЗА ДЛЯ НАЧИСЛЕНИЯ
Обычно доход от продажи участка включается в налоговую базу, но при продаже участка после 1 января 2016 года учитывается соотношение между доходом от продажи и кадастровой стоимостью участка.
Дмитрий Иванов продал участок за 1 800 000 рублей, его кадастровая стоимость составила 3 300 000 рублей. Для налоговых целей будет использована сумма 2 031 000 рублей.
ОСОБЕННОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИ ПРОДАЖЕ ЗЕМЕЛЬНОГО УЧАСТКА ИЛИ ДОМА
Земля и дом - разные юридические объекты.
Если они проданы, налог учитывается со всей суммы.
Виктор приобрел участок в 2017 году, построил дом и зарегистрировал право на него в 2021 году.
Он продал все в 2022 году. НДФЛ учитывается только для дома, так как участок был в собственности более 5 лет.
КАК ОФОРМИТЬ ОТЧЕТ?
Если прибыль по договору купли-продажи участка превышает 1 000 000 рублей, нужно подать декларацию 3-НДФЛ.
Ее можно представить в налоговой службе, через МФЦ, личный кабинет налогоплательщика или портал госуслуг.
ПРИМЕЧАНИЕ
При налогообложении можно учесть имущественный вычет или списать затраты, связанные с покупкой участка.
ГЛАВНЫЕ МОМЕНТЫ НАЛОГОВОГО ДЕКЛАРИРОВАНИЯ
СРОКИ ПРЕДОСТАВЛЕНИЯ.
Стандартно декларация должна быть предоставлена до конца апреля, следующего года.
ФОРМАТ.
Вы можете воспользоваться электронной формой или же заполнить и распечатать декларацию вручную.
При печати учитывайте, что двусторонний формат недопустим.
СТРУКТУРА ДЕКЛАРАЦИИ.
Включает титульный лист, разделы 1 и 2, а также ряд дополнений.
Подробности о себе укажите на титульном листе.
ПРИКЛАДЫВАЕМЫЕ ДОКУМЕНТЫ К ДЕКЛАРАЦИИ.
Кроме самой декларации, подайте доказательства ваших данных: договор, выписку с банка о полученной сумме, а также документы, подтверждающие ваши расходы.
ПРИЧИНЫ ОТКАЗА ПРИ ПОДАЧЕ ДОКУМЕНТОВ.
Отказы могут быть связаны с отсутствием удостоверения личности, неверным форматом или содержанием декларации, а также неправильным выбором налогового органа.
УПЛАТА НАЛОГА.
Мы рекомендуем использовать сервис "Электронная налоговая", в ктором вы сможете сформировать платежное поручение, оплатить налог онлайн или распечатать инструкции для оплаты через банк.
СРОКИ УПЛАТЫ
Уплата налога должна осуществляться до 15 июля года, следующего после года получения дохода.
Важно: Если вы получили доход от продажи участка в 2022 году, убедитесь, что налог уплачен к 2023 году.
ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ЗАТНАЛОГОВЫЕ НАРУШЕНИЯ.
В соответствии с действующим законодательством, неуплата или неполная уплата НДФЛ может привести к взысканиям в размере 20 или 40% от недоимки, если действия были умышленными.
Однако, если земельный участок был продан и налог, декларированный правильно, уплачен с опозданием, то ответственность ограничивается только начислением пени.
Например: Сергей Алексеевич Козлов продал участок в 2021 году и должен уплатить 100 000 рублей НДФЛ.
Он своевременно подал декларацию, но оплатил налог с задержкой.
В этом случае налоговая выставит санкции, но штраф за просрочку не применяют.
ПРОДАЖА ЗЕМЕЛЬНОГО УЧАСТКА БЕЗ ДОЛГОВЫХ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ.
Если вы владели участком дольше установленного минимального срока, НДФЛ не начисляется.
Также существуют условия и вычеты, позволяющие уменьшить налоговую базу.
КАК ГРАМОТНО УПЛАТИТЬ НАЛОГ ПРИ ПРОДАЖЕ ЗЕМЕЛЬНОГО УЧАСТКА?
Как физическое лицо, вы обязаны уплатить НДФЛ.
Для юридических лиц и ИП налоги могут отличаться.
В зависимости от ряда условий и льгот, вы можете уменьшить уплачиваемую сумму или даже не платить налог вовсе.
Обратите внимание!
Pезиденты оплачивают налог с продажи земли по ставке 13%, в то время как для нерезидентов эта ставка составляет 30%.
После совершения сделки, не забудьте подать декларацию в налоговую службу.
В некоторых случаях, при наличии льгот, декларация может не потребоваться.
Соблюдайте установленные сроки и избегайте неприятных налоговых последствий!