Аудит налогов: что это и как к этому приступить?
Аудит налогов — актуальный вопрос для любого предпринимателя и организации, независимо от размера деятельности или рода деятельности. Детально рассматриваем процедуры аудита для ИП и ООО и выясняем, можно ли заблаговременно к нему приготовиться.
Что подразумевается под аудитом налогов?
Это процесс, направленный на проверку соблюдения требований законов в сфере налогов и сборов.
Главная задача такого аудита — убедиться, что ИП или ООО корректно учетли и своевременно уплатили все обязательные платежи.
Цель проверяющих — определить наличие у компании задолженности перед бюджетом и возможные попытки минимизации налогов.
Кроме налоговых служб, проверки могут осуществлять пожарные службы, службы потребительского надзора и органы санитарного контроля. Но сейчас акцентируем внимание исключительно на налоговом аудите.
Классификация аудитов налогов:
Внутренний аудит — это анализ бизнес-операций на основе представленных налоговых отчетов.
Задача инспектора — проверить корректность данных и расчеты налогов и сборов.
Полевой аудит — актуален в случае, если органы налоговой службы определили компанию или ИП как потенциально рискованного налогоплательщика.
В таком случае специалист приезжает на место — в офис, на склад, в торговую точку, где изучает первоначальные документы, оценивает условия работы и общается со штатом.
Полевые аудиты бывают интегральными (по всем видам налогов) и специфичными (по одному налогу, например, НДС).
Детально рассмотрим каждую из категорий.
Внутренний налоговый аудит:
Основываясь на предоставленных декларациях и корректировках, налоговые органы проводят внутренний аудит. Каждый раз, когда вы подаете декларацию по определенному налогу или сбору, такой аудит запускается автоматически.
Кто ответственен за аудит?
Налоговая служба по месту регистрации предпринимателя или компании. Например, если ваш бизнес базируется в Ярославле и обращается в местную налоговую службу, то именно она и проводит аудит.
Проверяется налоговая отчетность: наличие ошибок, корректность расчетов.
Процесс аудита может занимать до трех месяцев.
Если выявлены нарушения, в течение 10 дней после завершения внутреннего аудита налоговая служба формирует акт.
Вы можете следить за процессом аудита через личный кабинет налогоплательщика.
Особенности внутреннего аудита:
В процессе аудита инспектор может запросить документы, которые подтверждают показатели в отчетности, такие как инвойсы, договоры, акты и другие первоначальные документы. Наиболее часто этот процесс проходит без лишнего внимания со стороны бизнеса: налоговые органы проверяют документацию и убеждаются в ее правильности.
Выездной аудит налогов: все, что стоит знать.
Выездной аудит налогов проводится тогда, когда есть основания полагать, что организация или предприниматель могут нарушать налоговые требования.
Кто осуществляет его?
Ответственность лежит на налоговой службе по месту регистрации организации или предпринимателя.
Что входит в зону интересов аудиторов?
Специалисты изучают первичные бухгалтерские документы: договоры, инвойсы, финансовые отчеты, реестры бухгалтерии, платежные поручения, журналы учета покупок и продаж, товарные накладные, путевые листы и так далее.
Могут проводить опросы среди сотрудников и осматривать рабочие помещения.
Как это происходит?
Информация о предстоящем полевом аудите может прийти внезапно: юридически службы не обязаны уведомлять о нем заранее.
Есть исключения, такие как компании, работающие в сфере гемблинга. Для них составляется специальный план проверок, доступный публично.
Уведомление о начале аудита может прийти по почте, через электронные системы или непосредственно в момент приезда инспекторов. В нем указаны причины проверки, сроки и фамилии аудиторов. Важно сверить представленные удостоверения инспекторов с данными в уведомлении — это гарантирует законность процедуры. Менять параметры аудита без уведомления налоговая служба не вправе.
Обычно аудит проводят два-три специалиста.
В определенных ситуациях к ним могут присоединиться сотрудники правоохранительных органов.
Права аудиторов в процессе такого аудита более широки, чем при стандартной проверке.
Они могут:
- провести инвентаризацию;
- вызвать на допрос сотрудников;
- изъять документацию и технику;
- отправить документы на экспертизу;
- осмотреть рабочие пространства и т.д.
Предприятие или ИП обязаны предоставлять необходимые документы и не создавать препятствий для работы инспекторов.
Если проверка оформлена некорректно или с нарушениями, предприятие вправе отказать в доступе. Однако необоснованный отказ может повлечь за собой последствия, включая налоговые санкции.
После завершения аудита предприятию выдается заключение с результатами проверки. В нем могут быть указаны выявленные нарушения и соответствующие санкции.
Особенности выездного аудита:
Каждому предприятию или ИП в году может быть проведено не более двух таких аудитов, за исключением особых случаев.
Дополнительные виды аудита:
Существуют также дополнительные и контрольные аудиты.
Дополнительные проверки проводятся в определенных ситуациях, например, при реорганизации предприятия.
Контрольные проверки фокусируются на анализе операций с контрагентами предприятия.
Кто находится в зоне риска?
Есть определенные критерии, на основе которых налоговая служба выбирает объекты для проверки. К ним относятся, например, сомнительно низкие стоимости закупок или другие нестандартные операции./
Сумма налогов, выплачиваемая компанией или предпринимателем, отличается от отраслевого стандарта.
Если ваш бизнес продемонстрировал убыток в течение двух последних лет.
Объем ваших налоговых льгот кажется несоразмерным с доходами. Издержки вашего предприятия непрерывно возрастают, превышая прибыль.
Ваши годовые расходы практически равны вашим доходам.
Оплата труда ваших сотрудников ниже отраслевой медианы.
Есть вероятность, что ваш бизнес подойдет к пороговому значению доходов для вашего налогового режима. Например, при использовании УСН с лимитом дохода в 251 400 000 рублей, ваши доходы в течение нескольких лет колеблются около 245 000 000 - 250 000 000 рублей.
Такое положение может вызвать подозрение налоговой службы.
Если вы взаимодействуете с посредниками или имеете сложную цепочку поставщиков. Например, когда ваша компания получает материалы не напрямую от поставщика, но через нескольких посредников.
Если налоговая служба требует документацию, подтверждающую ваши доходы или расходы, и вы не можете ее предоставить.
Если вы меняли свой юридический адрес или были регистрированы в разных налоговых органах.
Показатели вашей рентабельности сильно отличаются от отраслевых средних показателей.
Если ваш бизнес связан с высокими налоговыми рисками. Например, взаимодействуя с недобросовестными поставщиками.
Вы можете использовать услугу "Анализ рисков бизнеса" для проверки своих контрагентов. Чтобы получить представление о вашем налоговом положении, вы можете воспользоваться налоговым калькулятором и сравнить свои показатели с отраслевыми.
Давайте рассмотрим индустриальные стандарты для малого бизнеса в сфере производства одежды в Тульской области.
Особенное внимание стоит уделить показателям рентабельности и средней зарплате в отрасли.
Если ваши цифры сильно отклоняются от средних, это может вызвать интерес налоговой.
Если вы не согласны с выводами налоговой проверки, у вас есть право обжаловать решение. Например, если вы уверены в корректности своих налоговых расчетов и хотите оспорить решение налоговой службы о доплате, вы можете обратиться в региональное управление налоговой службы.
Время на это – месяц с момента получения решения.
Если решение утверждено, вы можете обратиться в арбитражный суд.
По налоговому кодексу, продолжительность проверок зависит от их типа: камеральная проверка длится три месяца со дня подачи налоговой декларации, а выездная – два месяца со дня решения о проведении такой проверки.
Максимальный срок выездной проверки составляет полгода.
При возникновении нештатных ситуаций, таких как стихийные бедствия, или задержке предоставления документов, пересмотр сроков возможен.
Если решение о проведении проверки принято 10 февраля, инспекция должна осуществить проверку к 10 апреля.
Однако, если в апреле здание столкнулось с наводнением, перенос даты на месяц становится логичным.
Приостановление проверки возможно до полугода. Это может быть связано с необходимостью дополнительного анализа материалов, запроса данных из других налоговых органов или перевода иноязычных документов.
Процедура может приостанавливаться неограниченное количество раз для комплексного изучения ситуации. В этот период специалисты должны покинуть территорию объекта проверки.
Как эффективно подготовиться к проверке? Рекомендации:
- Своевременно контролируйте корпоративную почту, следите за всеми уведомлениями.
- Осуществляйте контроль корректности первичных документов.
- Убедитесь в согласованности ваших документов с данными партнеров.
- Подтвердите соответствие фактического местоположения вашего бизнеса заявленному в документах.
- Если компания перестраивает свою структуру, информируйте всех сотрудников об изменениях.
- Непосредственно перед проверкой порой сложно все учесть. Для того чтобы оценить степень готовности вашего бизнеса, рассмотрите возможность заказа налогового аудита.
Какие могут быть последствия проверки? Возможны три сценария:
- Налоговое нарушение: приводит к штрафным санкциям.
- Административные нарушения: связаны с нарушением процедур и документооборота, влекут за собой штрафы.
- Уголовная ответственность: применяется при крупных налоговых задолженностях.
Специалисты "Лаборатории правосудия" всегда готовы помочь вам в любой юридической ситуации.
Переделаем этот текст от имени "Лаборатория правосудия":
Последствия нарушений могут различаться по степени строгости. Среди них:
- Финансовые санкции в диапазоне от 100 000 до 300 000 рублей;
- Штраф, эквивалентный вашему доходу за 1-2 года;
- Обязательное выполнение общественных работ до 24 месяцев;
- Краткосрочный арест до полугода;
- Лишение свободы до 2 лет для руководителей и до года для индивидуальных предпринимателей.
Полное погашение задолженности и штрафов до начала судебного разбирательства может избавить вас от уголовной ответственности, если это ваше первое нарушение. Хотя бухгалтерия обычно ведется специалистами, юридическая ответственность всегда лежит на руководителе.
Ошибки в отчетности могут привести к проблемам для директора или предпринимателя. Для уменьшения рисков, обратите внимание на квалификацию вашего бухгалтера.
Важно помнить:
Есть два ключевых вида проверок - камеральная и выездная.
Первая проводится на основе предоставленных деклараций, вторая - если есть основания считать компанию рискованной по определенным критериям (всего 12 таких критериев).
Выездные проверки бывают общими и специфическими. Полная проверка охватывает все налоги, а тематическая фокусируется на конкретном налоге, например, НДС.
Камеральная проверка длится три месяца с момента подачи отчетности, а выездная - два месяца с момента решения о ее проведении.
Есть также понятия "повторная" и "встречная" проверки. Первая может быть проведена в определенных случаях, а вторая означает анализ деловой активности партнеров компании.
В случае несогласия с результатами проверки, вы имеете право обратиться с жалобой в региональную налоговую инстанцию.