Какие организации обязаны уведомлять?
В соответствии с п. ст. 105 НК РФ от 20 мая 2020 г., определённые группы предприятий должны сообщить о регулируемых операциях за 2019 г. (форма подтверждена указанием ФНС от 06.7.2019 № ММВ-7-13/3802).
Что заставляет ФНС следить?
Основная цель - убедиться, что компания не снизила налоговую базу.
Продавая продукцию связанным структурам, компании могут устанавливать более низкие или высокие цены, влияя таким образом на налоги. Но не только дорогие товары могут быть объектом манипуляций.
Если товар дешев, но продается в большом количестве, это также может привлечь внимание.
Но изменения в ценах не всегда указывают на намеренные действия.
Рассмотрим пример:
по указаниям ФНС, цену, установленную в копейках, следует округлять. Но в одном случае мы округлили до 1 рубля, а поставщик до 0. В результате, произошло расхождение в ценах. После проверки и сравнения, все уладилось благоприятно.
Кого следует контролировать?
Основной фокус - операции между связанными структурами.
Ст. 105.1 НК РФ определяет кто может считаться таковыми:
когда учредители владеют более чем 50% уставного капитала, или одни и те же лица входят в руководство или связаны родственными отношениями.
Также под контроль попадают:
- Операции с участием посредников, которые соединяют стороны и не несут ответственности;
- Сделки с товарами на мировых рынках;
- Операции с резидентами офшорных зон.
Транзакции на российском рынке:
Все операции между связанными компаниями не автоматически считаются регулируемыми.
Для того чтобы попасть под наблюдение, сделка должна соответствовать определенным критериям:
- Объем транзакции превосходит 1 млрд рублей (согласно п. 2 ст. 105.14 НК РФ). Замечание: речь идет о полной стоимости сделки, а не отдельного документа или накладной.
- Компании-участники операции применяют различные налоговые ставки. Главное, чтобы эти ставки были применимы к деятельности, указанной в контракте.
Контракт заключен с компанией, платящей налог на добычу минералов с процентной ставкой.
Одна из сторон использует особые налоговые режимы.
Пример: аграрий продает зерно или стройматериалы — разница критична.
Следующий момент касается специфических сделок с "Сколково", компаниями в нефтегазовом секторе и теми, кто применял инвестиционные вычеты.
Международные операции:
Два ключевых момента:
во-первых, объем сделки превосходит 60 000 000 руб. (согласно п. 3 ст. 105.14 НК РФ);
во-вторых, любые операции с офшорами и определенными категориями товаров, таких как нефть, металлы, украшения, автоматически попадают под контроль.
Сделки под внимательным взглядом:
Иногда бывает, что по закону сделка не контролируется, но инспектор ФНС может усмотреть в ней подозрительность.
Причины разнообразны: низкая цена по сравнению со средней по рынку, акции, стартапы или ликвидация товарных запасов.
Главное, адекватно объяснить свою позицию и помнить, что налоговые изменения могут быть минимальными, но опыт общения с налоговыми органами бесценен.