Информационное руководство по налоговым льготам для 2023 года: обзор и анализ
В 2023 году закон предоставляет налогоплательщикам возможность снижения налоговой базы за счет налоговых вычетов. Это определенные суммы доходов, которые не учитываются при расчете НДФЛ благодаря действующему законодательству.
Рамки для размеров таких льгот зафиксированы в Налоговом кодексе Российской Федерации.
Конкретные суммы варьируются в зависимости от категории льготы и оснований для ее получения.
Так, вычет на одного ребенка равен 1 400 рублей в месяц, а для третьего и последующих — уже 3 000 рублей ежемесячно.
Каждая льгота имеет уникальный код — идентификатор для отчетности.
Эти коды указываются при составлении декларации по форме 6-НДФЛ, соответствуя требованиям документа ФНС № ММВ-7-11/3872 (редакция 2022 года).
Справка о доходах налогоплательщика — документ, где отражаются коды вычетов.
Она предоставляется в ИФНС вместе с годовой декларацией 6-НДФЛ или при завершении деятельности налогового агента.
Обратите внимание: ФНС обновила и дополнила набор кодов для декларации НДФЛ. Нововведения оформлены приказом от 16.12.2022 № ЕД-7-11/1216@. С 5 февраля 2023 года используйте актуализированные коды.
ТАБЛИЦА АКТУАЛЬНЫХ КОДОВ НАЛОГОВЫХ ВЫЧЕТОВ ДЛЯ ЭТОГО ГОДА:ОБЗОР ВЫЧЕТОВ НА 2023 ГОД: ПОДРОБНОСТИ И УСЛОВИЯ
138 | Ежемесячно 6000 руб. | Право получения: единственный родитель или усыновитель | Основание: п. 1, 4, 6, 9, 11–12 ст. 218 НК
139 | Особое предложение: опекунам, попечителям, приемным родителям
/
ВЫЧЕТ ДЛЯ ДЕТЕЙ-ИНВАЛИДОВ И УЧАЩИХСЯ С ИНВАЛИДНОСТЬЮ ДО 24 ЛЕТ:
140 | 24 000 руб. каждый месяц | Условия: единственный родитель или усыновитель | Основание: п. 1, 5, 10–12 ст. 218 НК
141 | 12 000 руб. ежемесячно | Для: приемного родителя (опекуна или попечителя)
ДВОЙНОЙ ВЫЧЕТ ДЛЯ ДЕТЕЙ ДО 18 ЛЕТ И УЧАЩИХСЯ ДО 24 ЛЕТ:
142 | 2 800 руб. ежемесячно | Условие: заявление одного из родителей об отказе другого | Основание: п. 1–2, 6–7, 11, 15 ст. 218 НК
143 | Условия для: приемных родителей по аналогичному заявлению
ДЛЯ ВТОРОГО РЕБЕНКА ДЛЯ АНАЛОГИЧНЫХ УСЛОВИЙ:
144 | 2 800 руб. месяц | Условие: заявление одного из родителей об отказе другого | Основание: п. 1, 3, 6, 8, 11, 15 ст. 218 НК
145 | Условия для: приемных родителей по схожему заявлению
ДЛЯ ТРЕТЬЕГО РЕБЕНКА И ПОСЛЕДУЮЩЕГО:
146 | 6000 руб. ежемесячно | Условие: заявление одного из родителей об отказе другого | Основание: п. 1, 4, 6, 9, 11, 15 ст. 218 НК
147 | Условия для: приемных родителей на аналогичной основе
ДЛЯ ДЕТЕЙ-ИНВАЛИДОВ:
148 | 24 000 руб. ежемесячно | Условие: заявление одного из родителей об отказе другого | Основание: п. 1, 5, 10–11, 15 ст. 218 НК
149 | 12 000 руб. месяц | Для: приемных родителей на аналогичных условиях
ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ ПРЕФЕРЕНЦИИ:
ИМУЩЕСТВО:
311 | Расходы на новое жилье или земельные участки (кроме процентов) | Условия: определенные категории граждан, в т.ч. приобретшие жилье или землю | Основание: п. 3 ст. 220 НК
312 | Проценты по кредитам на жилье в России | Условия: определенные категории граждан | Основание: п. 4 ст. 220 НК
СОЦИАЛЬНЫЕ:
320 | Расходы на образование | Условие: оплата обучения | Основание: п. 2 ст. 219 НК
321 | Расходы на обучение детей | Условия: родители детей до 24 лет | Основание: п. 2 ст. 219 НК
323 | Стоимость лекарств до 120 000 руб. в год | Ограничение: в рамках всех социальных вычетов
РУКОВОДСТВО ПО ЛЬГОТАМ И ВЫЧЕТАМ 2023 ГОДА
КЛИЕНТЫ, ПРИОБРЕТАЮЩИЕ МЕДИЦИНСКУЮ ПОМОЩЬ ИЛИ ЛЕКАРСТВА ДЛЯ:
- супругов;
- родителей;
- наследников до 18 лет (или до 24 при очном обучении);
- подопечных до 18 лет;
- бывших подопечных, учащихся очно до 24 лет, имеют право на льготы по ст. 219 НК п. 3.
324 | Затраты на медицинские услуги и лекарства учитываются в рамках вычета, согласно ст. 219 НК п. 2.
325 | Затраты на личное страхование также учитываются согласно указанному пункту.
ЛЮДИ, ВСТУПИВШИЕ В ДОГОВОР СТРАХОВАНИЯ НА СЕБЯ ИЛИ НА:
- супругов;
- родственников;
- наследников до 24 лет;
- подопечных до 24 лет, имеют основания для льгот по ст. 219 НК п. 3.
326 | Вычеты за высокозатратное лечение также доступны. Список услуг регулируется правительственным решением от 08.04.2020 № 458.
328 | Затраты на накопительную пенсию учитываются в рамках вычета по ст. 219 НК п. 2, если выполнены условия Закона № 56-ФЗ от 30.04.2008.
329 | Физкультурные и оздоровительные услуги также предусмотрены для вычета, учитывая условия ст. 219 НК п. 7.
330 | Пенсионные взносы в негосударственные фонды учитываются в соответствии со ст. 219 НК п. 4.
331 | Страховые взносы в добровольное пенсионное страхование принимаются в рамках вычета по ст. 219 НК п. 4.
332 | Долгосрочное страхование жизни (более 5 лет) также подпадает под условия ст. 219 НК п. 2.Основные вычеты и правовые нюансы
ЛИЦО, УПЛАТИВШЕЕ ВЗНОСЫ ЗА СЕБЯ ИЛИ ЗА:
- партнера, включая овдовевших;
- родственников или опекунов;
- потомков, особенно под опекой, отсылается к ст. 219 НК п. 4.
Спецификации налоговых льгот
403 | Фиксированные и удостоверенные затраты
Заказчики, получившие доходы за работы или услуги по договорам, обращайтесь к п. 221 НК.
404 | Реальные и подтвержденные расходы
Авторы, художники и изобретатели, ваша доходность регулируется п. 221 НК.
405 | В пределах установленных норм затрат
Если вы — талант в области науки или искусства, ваши права охраняются п. 221 НК.
Налоговые льготы
501 | Возврат до 4000 руб. за год при получении подарков от бизнеса, согласно п. 217 НК.
502 | Конкурсные призы до 4000 руб. регулируются п. 217 НК.
503 | Вычеты по материальной помощи от работодателя — учитывайте лимит в 4000 руб. за год, исходя из п. 217 НК.
504 | Медицинская компенсация от организации до 4000 руб., обращайтесь к п. 217 НК.
505 | Рекламные призы и выигрыши до 4000 руб., детали в п. 217 НК.
506 | Материальная помощь для инвалидов от общественных объединений — уточните в п. 217 НК.
507 | Особые права у ветеранов и участников ВОВ, подробности в п. 217 НК.
508 | Поддержка сотрудников при рождении детей — лимит в 50 000 руб., ориентируйтесь на п. 217 НК.
509 | Фермерские выплаты в природной форме, с учетом п. 217 НК.
510 | Дополнительные пенсионные взносы, учитывая Закон № 56-ФЗ и п. 217 НК.
512 | Студенческая помощь и стимулы, регулируются п. 28 ст. 217 НК.
ФИНАНСОВЫЕ ВЫЧЕТЫ ПРИ ОПЕРАЦИЯХ С ЦЕННЫМИ БУМАГАМИ
201 | Операции на организованном рынке, смотрите п. 214.1 НК.
202 | Операции на неорганизованном рынке, детали в п. 214.1 НК.
203 | Особенности транзакций, проконсультируйтесь по п. 214.1 НК.Юридический взгляд на финансовые транзакции от "Лаборатория правосудия"
205 | Потери при работе с биржевыми бумагами, учитывающие налоговую базу финансовых деривативов на регулируемом рынке, где основой являются: бумаги, индексные фонды и другие аналогичные инструменты. Ссылка: ст. 214.1 НК п. 12-16.
206 | Затраты при сделках с деривативами на регулируемом рынке, где ключевым элементом выступают: бумаги, индексы и прочие аналогичные инструменты. Основание: ст. 214.1 НК п. 12-16.
207 | Операции с деривативами на регулируемом рынке, исключая как ключевой элемент бумаги и индексные фонды. Источник: ст. 214.1 НК п. 12-16.
208 | Финансовые потери при операциях с деривативами на регулируемом рынке, где ключевыми элементами являются: бумаги, индексные фонды и другие инструменты этой категории. Основание: ст. 214.1 НК п. 12-16.
209 | Потери при работе с деривативами на регулируемом рынке, исключая бумаги, индексы и аналогичные инструменты из ключевых активов. Ссылка: ст. 214.1 НК п. 12-16.
210 | Потери при сделках с деривативами на регулируемом рынке, где основой активов выступают бумаги, индексные фонды и их аналоги. Источник: ст. 214.1 НК п. 12-16.
ОПЕРАЦИИ РЕПО И ИХ НАЛОГОВЫЕ ОСОБЕННОСТИ
211 | Затраты в форме процентов по набору операций РЕПО. Согласно: ст. 214.3, п. 1 ст. 282 НК.
213 | Расходы, связанные с завершением короткосрочных позиций и затратами на покупку и продажу ценных бумаг, в рамках операций РЕПО. Основание: ст. 214.3, п. 1 ст. 282 НК.
ЗАЙМЫ В ЦЕННЫЕ БУМАГИ И ИХ ФИНАНСОВЫЕ АСПЕКТЫ
215 | Затраты в виде процентов по всем договорам займа. Ссылка: ст. 214.4 НК.
216 | Превышение процентных затрат по договорам займа над полученными доходами, уменьшая налоговую базу по операциям с биржевыми бумагами. Основание: ст. 214.4 НК.
217 | Превышение процентных затрат по договорам займа над доходами, уменьшая налоговую базу по операциям с небиржевыми бумагами. Ссылка: ст. 214.4 НК.
218 | Процентные затраты при открытии короткой позиции по биржевым бумагам. Основание: п. 14 ст. 214.3 НК.
219 | Процентные затраты при открытии короткой позиции по небиржевым бумагам. Ссылка: п. 14 ст. 214.3 НК.
220 | Потери при сделках с деривативами на неорганизованном рынке. Основание: п. 2 ст. 302 НК.
222 и 223 | Потери по операциям РЕПО, принимаемые в учет для уменьшения налоговой базы по операциям с биржевыми и небиржевыми бумагами соответственно. Согласно: ст. 214.3 НК.
224Возникший в налоговом периоде убыток от операций с обращающимися на рынке ценными бумагами вычитается из доходов от операций с теми, которые при покупке были на рынке, но в дальнейшем не обращались там.
п. 12 ст. 214.1 НК
225
Затраты связанные с обращающимися на официальном рынке ценными бумагами, учитываются на личном инвестиционном счете.
ст. 214.4 НК
240
Убытки от сделок РЕПО на личном инвестиционном счете корректируют доходы от некотируемых на рынке ценных бумаг, исходя из отношения стоимости объектов РЕПО, не обращающихся на официальном рынке, к общей стоимости всех объектов РЕПО.
ст. 214.4 НК
От лица "Лаборатории правосудия" преобразую и переформулирую представленные юридические пункты.
241
Убыток, связанный с производными инструментами на официальном рынке, основанными на ценных бумагах и индексах, за налоговый период, учет на личном инвестиционном счете, корректирующий налоговую базу для таких инструментов на рынке.
ст. 214.4 НК
250
Убыток от сделок с ценными бумагами на регулируемом рынке за налоговый период, учет на персональном инвест-счете, корректирующий результат операций с производными инструментами, базированными на ценных бумагах и индексах.
ст. 214.9 НК
620
Дополнительные величины, уменьшающие налоговую основу, соответствуют главе 23 НК.