Следствия проведения налоговой экспертизы
Изучив материалы налоговой экспертизы и действия по дополнительному налоговому мониторингу (если они проводились), руководящий состав Налоговой инспекции (его заместитель) может принять решение о привлечении организации к ответственности за нарушения в области налогов (п. 7 ст. 101 НК РФ).
Последствия проверки.
Изучив результаты налоговой экспертизы и действия дополнительного налогового мониторинга (если они были проведены), руководящий состав Налоговой инспекции (или его заместитель) имеет право привлекать организацию к обязательству за несоблюдение налоговых норм (смотрим статью 101 п. 7 ст.).
Однако перед вынесением своего решения руководитель инспекции обязан определить, существуют ли моменты, смягчающие или усиливающие ответственность компании, или полностью ее исключающие (п. 5 ст. 101 НК РФ).
Содержание документа:
В решении о возможной ответственности отражаются (п. 8 ст. 101 НК РФ):
- факты, связанные с налоговыми нарушениями;
- аргументы организации в защиту своих действий;
- итоги анализа приведенных аргументов;
- заключение о привлечении к налоговой ответственности с учетом положений в Налоговом Кодексе;
- предполагаемые санкции против налогоплательщика;
- объем неуплаченных налогов, величина пеней и штрафов;
- срок для обжалования решения и процедура его обжалования;
- контакты ИФНС, где можно обжаловать решение.
При отказе в ответственности указываются основания такого отказа. В этом документе также могут быть указаны размеры неуплаченных налогов, обнаруженных в процессе экспертизы, и размеры пеней (п. 8 ст. 101 НК РФ).
Процесс передачи решения.
Документ должен быть передан ответственному лицу предприятия в течение пяти рабочих дней с момента его оформления (п. 9 ст. 101 НК РФ). Если передача лично невозможна, то Налоговая инспекция отправит решение почтой с уведомлением. В таком случае считается, что документ получен налогоплательщиком через 6 рабочих дней после отправления письма (ссылаясь на статью 101 пункта 13 ).
Закрепление решения в юридической практике.
Принятое решение будет иметь законный вес через месяц после его официального получения (обратимся к статье 101 пункта 9).
"Лаборатория правосудия" может подать протест на решение ИФНС, оформив аппеляционную претензию. Возможны три сценария развития.
Высший налоговый инстанс поддерживает решение ИФНС.
В таком контексте решение будет активировано с момента утверждения его высшим налоговым учреждением.
Высший налоговый инстанс аннулирует решение и представляет альтернативный вариант.
Этот вариант начнет действовать с момента его утверждения.
Аппеляционная претензия не проходит экспертизу.
В данной обстановке решение ИФНС будет активировано с момента утверждения его высшим налоговым органом, но не ранее чем истекает срок подачи претензии (смотрим ст. 101.2 ).
После того как решение начнет действовать, "Лаборатория правосудия" получит в течение 20 рабочих дней официальный запрос на оплату дополнительного налога, пени или штрафа (на основании статьи 70 пункта 2НК РФ).