В контексте финансовых трудностей компании (и в ряде других случаев) ответственность может лечь на плечи главного бухгалтера, включая возможность возмещения убытков организации.
Интересно, что главного бухгалтера можно обязать покрыть убытки и без процедуры банкротства.
Ключевой момент - обнаружить финансовые потери и приписать их главбуху.
Что касается обнаружения убытков, это обычно не представляет сложности.
Проблема возникает при попытке приписать ответственность.
Ниже мы объясняем, как это работает и как можно защититься от таких обвинений.
Финансовые Потери.
Финансовые потери включают как непосредственные убытки, так и потерянную прибыль.
Непосредственные убытки – это уже понесенные или предстоящие затраты компании (необходимо покрыть их для восстановления нормального функционирования), а потерянная прибыль рассчитывается из доходов, которые могли бы быть получены, если бы не было непосредственных убытков.
Мы подробно описали, как главный бухгалтер может защитить себя от требований о возмещении убытков при банкротстве компании в этой статье.
Основания для возмещения убытков главбухом.
Единственное критическое условие:
если финансовое состояние компании ухудшилось по вине главного бухгалтера.
Здесь нет фиксированного минимального или максимального порога. Главное - значимость убытков.
Конкретная сумма зависит от финансового оборота компании - для одних достаточно 200 000 рублей, для других даже 100 000 000 недостаточно.
Главный бухгалтер может нанести ущерб компании, внося искажения в финансовые отчеты, используя агрессивные методы налоговой оптимизации, неправомерно распоряжаясь активами организации, а также выплачивая завышенные заработные платы и бонусы себе и своим коллегам.
Важно понимать, что намерение главбуха не играет роли в определении его вины. Ответственность может возникнуть как из-за преднамеренных действий, так и из-за халатности. Поэтому важно сосредоточиться на доказательствах.
Разбираемся с ответственностью главбуха и руководителя.
По закону о бухгалтерском учете, организация несет первичную ответственность за ведение своего учета.
Тем не менее, руководитель экономического субъекта обязан передать функции бухгалтерского учета главному бухгалтеру или другому должностному лицу.
Это переносит ответственность за точность бухгалтерского учета на плечи главного бухгалтера.
"Важно помнить, что бухгалтер отвечает только за те задачи, которые прописаны в его контракте или инструкции.
Если бухгалтер выполняет задания руководства, выходящие за рамки его обязанностей, можно попытаться переложить ответственность на генерального директора, при наличии его письменного указания. Это также прописано в законодательстве о бухучете.
Какие аспекты важно доказать для возмещения убытков с главного бухгалтера.
Для владельца компании, стремящегося возместить убытки через бухгалтера, ключевое — установить и подтвердить:
- Нарушения, совершенные главбухом, вредящие интересам компании (например, незаконное списание и последующая продажа родственникам двух машин Porsche Cayenne за 100 000 рублей каждая);
- Размер понесенных компанией убытков (в данном случае — рыночная стоимость обеих машин);
- Прямую связь между действиями (или бездействием) бухгалтера и убытками (например, машины не исчезли из-за случайного события или внешнего воздействия, а в результате мошенничества главбуха Изольды Венедиктовны, которая подделала документы на списание и продала транспорт родственникам по заниженной цене, вызвав миллионные убытки для компании).
Ключевой задачей для бухгалтера, стремящегося избежать ответственности за убытки, является доказательство того, что ущерб компании был причинен не из-за его действий, а в соответствии с рабочими инструкциями и условиями трудового договора. Отсутствие вины означает отсутствие ответственности.
Важно также представить в суд документы, подтверждающие его обоснования.
Рассмотрим причины, по которым главных бухгалтеров привлекают к ответственности за убытки и как обычно это происходит.
Обзор судебной практики по делам главных бухгалтеров показывает разнообразие оснований для взыскания убытков:
- за несоответствие запасов;
- за избегание налоговых обязательств;
- за присвоение средств компании;
- за начисление себе чрезмерно высоких доходов.
Процесс возмещения убытков от бывшего главного бухгалтера из-за недостачи.
Ситуация разворачивается в рамках жилищно-строительного кооператива (ЖСК), где председатель совета директоров также исполняет функции главбуха.
В определенный момент члены кооператива решают заменить его, назначив нового руководителя/бухгалтера.
Однако бывший главбух не передает новому руководству ни документацию, ни имущество ЖСК.
Для восстановления учета привлекаются аудиторы.
Оказывается, в бухгалтерии обнаруживается недостача в размере 1 000 000 рублей.
Возникает вопрос о местонахождении средств.
Из-за отсутствия документации кооператив обращается в суд с требованием возместить 1 000 000 рублей с бывшего главбуха.
Тот признает исчезновение средств, но утверждает, что сумма составляет 927 000 рублей.
Когда дело доходит до апелляции, бывший главбух предоставляет документы, подтверждающие часть расходов.
В итоге апелляционный суд снижает сумму убытков до 200 000 рублей, а кассационная инстанция оставляет это решение без изменений, обязывая бухгалтера возместить именно эту сумму.
Процесс возмещения убытков от бухгалтера за уклонение от налогообложения.
Вот ситуация: главный бухгалтер Елена Петровна работает, и к ней подходит директор Сергей Александрович, предлагая не указывать определенные суммы в налоговой отчетности: «Экономия налогов принесет нам бонусы».
Что делать в такой ситуации?
Первое, что приходит на ум, это боязнь уголовной ответственности за уклонение от налогов и последующего возмещения убытков.
Даже если уголовное преследование избежать удается (например, сроки давности истекли), ответственность в рамках гражданского права все еще возможна.
За инициативой в таких случаях обычно стоит прокуратура, рассматривая уклонение от налогов как убытки для госбюджета.
В описываемом ниже случае, паре главбух-директор повезло, но рассчитывать на такой поворот событий не стоит.
Главный бухгалтер и директор организации умышленно занижали сумму НДС.
Сперва Федеральная налоговая служба пыталась инициировать уголовное дело, но не уложилась в сроки.
Затем налоговая служба обратилась за помощью к прокуратуре.
Прокуратура подала иск о возмещении ущерба, нанесенного госбюджету.
Суд признал наличие ущерба и постановил его возмещение.
Апелляционная инстанция поддержала это решение.
Однако, в кассационной инстанции возникли вопросы о доказательствах и вине директора с главбухом. Вина не была установлена должным образом.
Если была бы уголовная судимость, ситуация могла бы быть иной, но без этого нужно начинать процесс заново, используя материалы уголовного дела.
В некоторых случаях ситуация обратная, и компания оказывается кредитором налоговой службы. Это произошло в одном из наших дел.
Взыскание убытков с главбуха за хищение.
Это один из наиболее простых случаев для компании.
Искателю в основном не требуется доказывать обстоятельства, достаточно опираться на материалы уголовного дела.
Главный бухгалтер М. скрылась от компании, унеся бухгалтерские документы, доступ к банковской системе и 1 500 000 рублей с фирменного счета.
После возбуждения уголовного дела, М. вернула средства, но компания потребовала компенсации за убытки, вызванные ее действиями, включая затраты на финансовую проверку и проценты за использование средств. B общей сложности сумма составила 262 000 рублей.
И вот эти 262 000 рублей суды взыскали с главного бухгалтера.
Возмещение убытков от главного бухгалтера за чрезмерные выплаты зарплаты.
Инцидент произошел в государственной организации, где было выявлено, что главный бухгалтер начислил себе экстра 200 000 рублей заработной платы.
Сперва бухгалтер признала, что сумма завышена, затем внезапно подала в отставку.
Учреждение удержало 18 000 из ее последней заработной платы, отменило 30 000 рублей премиальных выплат, наложило дисциплинарное взыскание и обратилось в суд с иском о взыскании убытков.
В ответ бухгалтер подала встречный иск, требуя вернуть несправедливо удержанные 18 000 рублей, премиальные выплаты плюс компенсацию морального вреда.
Она утверждала, что действовала в рамках должностной инструкции и политики оплаты труда организации.
Она отметила, что политика премирования была соблюдена, и подписала документ об удержании под давлением руководства.
В итоге, главный бухгалтер выиграла дело, получив 10 000 компенсации за моральный вред, возвращение 18 000 рублей и 30 000 рублей недоплаченных средств.
Суды трех инстанций подтвердили, что даже несмотря на большую сумму, зарплата была начислена законно и с нее нельзя взыскивать.
Список оснований для возмещения убытков ограничен, и действия главного бухгалтера не подпадали под эти критерии.
Истец не смог представить доказательства неправомерности ее действий.
Это лишь один пример, когда руководству не удалось взыскать убытки с главного бухгалтера.
Неудачная попытка возмещения убытков с главного бухгалтера.
В «Зеленом Деле» обнаружили убытки в размере 10 000 000 рублей. Руководитель пытался восстановить их за счет главбуха.
Ситуация развернулась, когда один из учредителей предложил оплатить строительство, которым занималась компания, наличными.
Гендиректор одобрил, подписал чеки, и главбух без проблем снялa наличные счета.
Однако, внезапно исчезли 10 000 000 рублей, выделенные на закупку материалов и зарплаты.
Требование: пусть главбух возвращает все с процентами.
Как главбух защищалась?
Она предъявила документы, подтверждающие, что 10 000 000 рублей были использованы по назначению на материалы и зарплаты (товарные накладные, выписки со счета).
Далее, она представила должностную инструкцию, доказывая, что переход на наличные платежи был инициирован гендиректором, предоставив его письменное поручение, в котором он взял на себя ответственность.
Главбуху удалось избежать взыскания убытков.
Как предотвратить взыскание убытков для главбуха.
1.Покидая компанию, передавайте своему преемнику все документы, подтверждающие ваши операции, с актом и детальной описью.
2.Вместо «Красная папка со счетами» (да, такое бывает) пишите, например, «Счета-фактуры за январь-ноябрь 2022 года, 555 штук».
3.Показав все честно, вы уйдете от обвинений, и не будет причинно-следственной связи между вашими действиями или бездействием и убытками компании.
4.Тщательно ознакомьтесь с содержанием вашего трудового контракта, особенно с разделами, касающимися ваших рабочих обязанностей и материальной ответственности.
5.Важно также внимательно изучить вашу должностную инструкцию, которая должна быть у вас на руках.
6.Убедитесь, что ваши действия соответствовали предписанным полномочиям.
7.В случае неопределенности, напомните, что основная ответственность лежит на генеральном директоре.
8.Особенно полезно, если в период возникновения убытков вы отсутствовали на рабочем месте (были в отпуске или в командировке), подготовьте соответствующие подтверждающие документы.
9.Перед увольнением организуйте инвентаризацию, чтобы доказать свою непричастность к любым нарушениям.
Как поступить главному бухгалтеру при иске о взыскании убытков?
1.Внимательно прочтите исковое заявление.
2.Если из него неясна суть обвинений, обратитесь в суд за разъяснениями.
3.Главное — установить, по каким причинам происходит взыскание. Иногда иск может быть мотивирован личными мотивами руководства или владельцев компании, которые используют иск для мести бухгалтеру, прибегая к необоснованным обвинениям. Но суду потребуется ваша помощь для выявления истинной сути иска.
4.Поняв основания иска, соберите все необходимые документы, переписку с контрагентами и любую другую информацию, касающуюся предмета обвинений, чтобы опровергнуть аргументы истца.
5.Также проверьте, имеют ли истцы законное основание требовать возмещения убытков с вас.
6.Внимательно ознакомьтесь с вашим трудовым контрактом, обращая внимание на пункты о материальной ответственности. Если в документе нет упоминания о полной материальной ответственности, то возмещение ущерба ограничивается размером вашего среднемесячного дохода. То же касается и случаев, когда соглашение о материальной ответственности оформлено как отдельный документ. Это основное правило, но существуют исключения, например, если против главбуха уже вынесен приговор за присвоение или растрату.
Если ваш работодатель настаивает на взыскании убытков, задумайтесь, способен ли он доказать три аспекта, упомянутые в начале статьи:
- неправомерность действий;
- объем понесенных убытков;
- прямую связь между вашими действиями и ущербом.
Рассмотрите, какие доказательства вы можете представить в свою защиту.
В случае недостатка улик, помните, что вы можете обратиться в суд с ходатайством о предоставлении документов, вызове свидетелей, заявлять о истечении срока давности для подачи иска, обвинить оппонента в фальсификации доказательств, запросить проведение финансово-экономической экспертизы и т.д.
Определитесь со своей стратегией действий.