Участника ООО связывают особые имущественные и неимущественные связи с юридической структурой.
Имущественные связи отражены в форме вклада в стартовый капитал, который принадлежит участнику ООО.
Замена основателя или участника ООО происходит посредством передачи этого вклада.
Чаще всего, вклад передается от основателя к другому участнику на базе определенного контракта (например, сделка купли-продажи, обмена, дарения) или в случае правовой последовательности (как при наследстве). При этом, основатель может передать только ту часть вклада, которая была уплачена.
В дополнение, существуют другие механизмы для замены основателя.
В этой публикации "Лаборатория правосудия" рассмотрит ключевые методы замены основателей ООО и процесс замены основателя в базовом виде.
Чтобы изменить основателя ООО, можно применить один из предложенных нами методов.
Мы рекомендуем ознакомиться с характеристиками, преимуществами и недостатками каждого метода, а также с налоговыми аспектами при продаже вклада в ООО.
Важно отметить! Федеральной налоговой службой России 31.08.2020 были утверждены новые формы заявлений для регистрационных действий.
С 25.11.2020, старые формы Р13001, Р13002, Р14001 и Р14002 более не применимы.
Теперь для внесения изменений используется форма Р13014.
По поводу продажи вклада в ООО:
Механизм заключения договора купли-продажи вклада зависит от покупателя и условий устава или корпоративного договора.
Если вклад продается другому участнику ООО, проверьте устав на наличие ограничений или других условий.
Когда вклад продается третьей стороне, удостоверьтесь, что устав не содержит ограничений или требований для такой сделки.
Не забудьте изучить корпоративный договор по вопросу передачи доли третьим сторонам.
При реализации доли в ООО третьей стороне участникам предоставляется прерогатива первоочередной покупки. Это право абсолютно и его исключение уставом невозможно.
Однако устав может предоставить такое же право и самому юридическому лицу, а также устанавливать детали этого процесса — от ценовых условий до особенностей применения права первоочередной покупки.
Напротив, право первоочередной покупки всегда действует, тогда как необходимость согласования с участниками ООО или самим обществом может быть установлена уставом или законодательством.
Вкратце, процедура передача доли в учредительном капитале ООО такова: при желании продать долю стороннему лицу, первым делом учитывается право первоочередной покупки.
Отправьте через юридическое лицо официальное предварительное сообщение о намерении отчуждить свою долю.
Это уведомление должно быть предназначено для всех членов Общества с ограниченной ответственностью (ООО) и, возможно, самому обществу, в зависимости от условий устава.
Подождите официальный ответ от всех сторон. Участники могут решить купить долю в течение 30 дней после получения уведомления, а само общество имеет дополнительный срок для принятия решения.
На основании вашего запроса, от лица юридической компании "Лаборатория правосудия" представляю вам переработанный текст.
При условиях устава или законодательства, предполагающих одобрение участниками или компанией для продажи доли:
- Запросите письменное подтверждение согласия со стороны участников или компании. Если в течение установленного уставом срока (например, 30 дней) отказ не поступил, согласие считается даным.
- Оформите заявление о передаче доли в учредительном капитале.
- Предоставьте подтверждающие материалы, демонстрирующие ваше право на долю (например, первоначальный договор или решение собрания участников) и её оплату (квитанции, расписки и проч.).
- Если продавец - супруг (супруга) в частном статусе, который приобрел(а) данную долю в брачный период, требуется согласие супруга. То же касается и покупателя. Однако это не относится к доле, полученной через дарение до брака или по наследству, или если есть договор между супругами о раздельной собственности.
- Подготовьте прочие документы, необходимые для легализации сделки через нотариуса.
- Обратитесь к нотариусу для удостоверения вашего договора.
- После этого, нотариус в установленные сроки подаст запрос на изменение данных в ЕГРЮЛ и предоставит копию этого запроса компании, если иное не оговорено в договоре.
- В этом контексте изменения в ЕГРЮЛ осуществляются на основе запроса от нотариуса, а компания не предоставляет отдельное заявление о регистрации.
Обложение налогом при сделках с долями в ООО: Лицо-участник при передаче своей доли в ООО должно самостоятельно рассчитать и оплатить НДФЛ на полученный доход (даже при приобретении доли организацией).
Декларация 3-НДФЛ подается в местную налоговую до 30 апреля следующего года после осуществления сделки.
Оплата налога - до 15 июля. За уклонение от декларирования возможен штраф до 30% от суммы налога. Однако, можно избежать декларирования, если доли были куплены с 1 января 2011 года и владение продолжалось более 5 лет.
Особенности передачи долей.
При оформлении договоров дарения, мены или соглашения об отступном рекомендуется проверить устав ООО на наличие специфических ограничений.
Некоторые сделки осуществляются без учета права приоритетной покупки участниками.
- Ограничения могут включать: модификацию объема долей участников, запреты на отчуждение и необходимость согласования с обществом.
- Процедура оформления: Создайте соответствующий договор (дарения, мены или отступного).
- Подготовьте все подтверждающие документы: основания для приобретения доли, доказательства оплаты и т.д.
Необходимо учесть нотариальное удостоверение согласия супругов на сделку.
В определенных условиях согласие обеих сторон требуется, но для договора дарения - исключение.
Согласие исключается в ситуации, когда доля была приобретена до регистрации брака, основываясь на безвозмездных условиях или по праву наследования.
Также, если супруги имеют брачный контракт с режимом индивидуальной собственности.
Подготовьте все необходимые документы для проверки законности операции нотариусом (учредительные бумаги ООО, свидетельства о регистрации и др.).
Обратившись к нотариусу, удостоверьтесь в правильности договора.
После этого, в течении двух рабочих дней, нотариус подаёт заявку на изменения в ЕГРЮЛ.
Общество прямо не взаимодействует с регистрацией.
О налогах при передаче доли в ООО в дар.
Если сторонами договора дарения не являются родственники, тогда получатель должен оплатить НДФЛ с стоимости доли.
При обмене доли, механизм определения НДФЛ аналогичен продаже.
Чтобы соответствовать требованиям налогового законодательства, даритель заполняет декларацию 3-НДФЛ и направляет ее в ИФНС до 30 апреля года после совершения сделки.
Оплата НДФЛ должна произойти до 15 июля этого же года.
Штрафы за просрочку могут достигать 30% от налоговой суммы.
Когда получатель - член ООО:
- Учет максимального размера долей участников;
- Ограничения на изменение долевого баланса;
- Необходимость одобрения от общества при передаче доли другому участнику.
Когда получатель - стороннее лицо:
- Ограничения на передачу доли стороннему лицу;
- Необходимость согласия других участников ООО или всего коллектива.
Оформите соответствующий договор, подготовьте все необходимые документы, подтверждающие ваше право на эту долю и факт ее оплаты.
Также, учтите необходимость нотариального согласия супруга, если даритель в браке и доля была получена во время этого брака.
При сделках с долями в ООО не забудьте уточнить необходимость одобрения со стороны супруга, если удостоверение сделки требует нотариального заверения.
Взаимодействие со супругом не требуется при дарении, так как это исключение из режима совместной собственности.
Если доля получена без оплаты до момента регистрации брака или по наследству, а также при наличии брачного контракта с режимом раздельной собственности, согласие не нужно.
Собираясь заключить сделку, подготовьте все необходимые документы, включая учредительные акты ООО и регистрационные бумаги.
Обратившись к нотариусу для заверения сделки, помните, что после этого в течение двух рабочих дней (или другого указанного периода) нотариус направит запрос на изменение данных в ЕГРЮЛ, а также отправит копию запроса компании.
Если вы отчуждаете долю на основании обмена, необходимо учитывать определенные налоговые аспекты, начиная с 2011 года и при условии владения более 5 лет.
Стоимость нотариального удостоверения зависит от стоимости сделки и статуса сторон. Например, сделка между частными лицами по продаже доли номиналом 10 000 рублей обойдется в 15 000 рублей. Учтите дополнительные услуги, такие как удостоверение согласия супруга или оферты.
В целом, каждая сделка имеет свои особенности, поэтому важно подойти к ней осознанно, подготовив все документы.
Передача доли в ООО по наследству.
- Вклады в уставный капитал ООО могут пройти к наследникам, за исключением случаев, прямо указанных в уставе общества.
- Определенные уставы ООО уточняют, что такой переход возможен только при одобрении всех членов ООО.
Разделение активов между супругами.
Когда доля в уставном капитале ООО переходит к одному из партнеров после раздела имущества, это не гарантирует автоматическое получение статуса члена ООО.
Аналогично наследованию, устав может требовать, чтобы партнеры договорились о передаче доли третьей стороне.
Кроме того, п. 21 Закона № 14-ФЗ позволяет ограничивать определенные методы передачи в уставе ООО.
Добавление нового участника с последующим уходом текущего.
Этот метод используется, чтобы уменьшить нотариальные издержки. Он применим, если устав ООО разрешает выход участника и не запрещает привлечение инвестиций от сторонних лиц.
Следуя этому методу, рекомендуется:
- Подать запрос от потенциального участника о его вступлении и вложении средств на сайте ООО.
- Разработать обновленный устав с учетом увеличения уставного капитала.
- На общем собрании принять решение о добавлении нового участника, учитывая изменения в уставе и определение доли нового участника.
- Пригласите нотариуса на собрание для удостоверения решения.
- Удостоверьте подпись исполнительного директора на заявлении формы Р13014.
- Новый участник обязан внести свою долю в уставный капитал в соответствии с условиями, принятыми на общем собрании.
- Оплатите государственную пошлину за регистрацию изменений (800 рублей).
- Зарегистрируйте обновленный устав, предоставив все необходимые документы.
Регистрационные действия.
Этот процесс является более трудоемким по сравнению со стандартной процедурой покупки доли в ООО.
Рекомендуется использовать его, если есть существенное различие в стоимости или когда другие методы не применимы.
Также важно понимать, что при выборе этого метода существует риск, что прежний участник может потребовать компенсацию от общества, основываясь на реальной стоимости доли, особенно если выплаты не производились или были занижены.
Финансовые моменты.
При выбранной процедуре смены учредителя предполагаемые нотариальные затраты и государственная пошлина колеблются в диапазоне 9 000-13 000 руб.
Налоговая отчетность.
При уходе участника-физлица из ООО и выплате ему реальной стоимости доли, происходит удержание НДФЛ.
В случае его неудержания, участник обязан декларировать и уплатить НДФЛ, аналогично операциям купли-продажи доли.
Для льготы, необходимо представить декларацию в ИФНС.
Уход и продажа доли третьему.
Для данного метода важно, чтобы устав допускал право на уход и не ограничивал продажу доли сторонним лицам.
Важно также, чтобы ООО состояло минимум из двух участников.
- Создайте актуализированную версию устава с учетом изменения уставного капитала.
- На общем собрании принимайте решение о включении нового участника, коррекции устава, определении стоимости и доли нового участника.
- Заседание лучше проводить при нотариусе или заверять подпись решения у него.
- Сформируйте и заверьте у нотариуса заявление руководителя (форма Р13014) о корректировке документов.
- Новый участник вносит свой вклад в соответствии с решением собрания.
- Уплатите пошлину за регистрацию коррекций в уставе (800 рублей).
- Оформите регистрацию изменений в уставе ООО, предоставив соответствующие документы.
- Все это следует завершить в месяц после внесения вкладов.
Этапы процесса.
- После успешного завершения процедуры регистрации, получите обновленный устав и документ о зарегистрации изменений.
- Заверите у нотариуса заявление участника о желании покинуть компанию и предоставьте его в ООО.
- Сформулируйте решение о выходе участника из ООО, описывая размещение его доли, а также заявление для ЕГРЮЛ об изменении состава участников.
- Подтвердите у нотариуса подпись руководителя на заявлении формы Р13014.
- Произведите регистрацию в ЕГРЮЛ изменений, связанных с уходом участника, представив соответствующие документы.
Пошаговая инструкция.
- Подтвердите у нотариуса намерение участника покинуть ООО и передайте это заявление компании.
- Составьте официальное решение о размещении доли уходящего участника и заявление для ЕГРЮЛ о переходе его доли к компании.
- Заверьте у нотариуса подпись руководителя на указанном заявлении.
- Зарегистрируйте изменения в ЕГРЮЛ, предоставив заявление о смене учредителя.
- Оформите договор купли-продажи доли между компанией и интересующимся третьим лицом.
Процедурные моменты.
- В этой ситуации не потребуется заверение договора у нотариуса.
- Прочие участники не имеют преимущества в покупке и отсутствует потребность в нотариальном согласовании со стороны супруги.
- Сформулируйте обновленное заявление для ЕГРЮЛ о модификации состава участников ООО.
- Подтвердите у нотариуса автограф руководителя на предоставленном документе.
- Произведите регистрацию в ЕГРЮЛ, сообщив о приобретении доли новым участником.
Экономические аспекты.
- Стоимость нотариальных услуг в этом контексте составляет приблизительно 6 000-9 000 рублей, при этом отсутствует регистрационный налог.
- Cредства за долю перечисляются компании от нового участника, а не текущему участнику ООО. Это может стать недостатком, если продажа идет выше номинала.
- Как и раньше, выбирая метод приобретения доли, следует помнить о потенциальных рисках юридических исков.
Налоговые моменты.
- Налогообложение при выплате реальной стоимости доли описано выше.
- Дополнительно, возможен налог на прибыль для компании при продаже доли.